Afbraak en wederopbouw van privéwoningen: administratieve tolerantie om vanaf 1 juli 2025 6 % toe te passen

De administratie zal de ‘proactieve’ toepassing van de programmawet aanvaarden, dat wil zeggen de mogelijkheid tolereren om vanaf 1 juli 2025 6 % toe te passen, op voorwaarde dat aan de voorwaarden van de programmawet wordt voldaan.

Achtergrond

De wet van 10 december 2024 heeft onder meer de overgangsregeling voorzien in paragraaf 3 van rubriek XXXVII van tabel A van de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 (6 % levering van een privéwoning in het kader van een project van afbraak en heropbouw) verlengd tot en met 30 juni 2025.

Het ontwerp van programmawet ingediend in de Kamer op datum 27 mei 2025(externe link) voorziet, overeenkomstig het regeerakkoord, in de invoering van een permanente maatregel dat de toepassing, onder bepaalde voorwaarden, van een verlaagd btw-tarief van 6 % mogelijk maakt in geval van levering van woningen en het bijhorend terrein, alsook op de vestiging, overdracht of wederoverdracht van de zakelijke rechten in de zin van artikel 9, alinea 2, 2°, van het Btw-Wetboek, op een woning en het bijhorend terrein, die niet overeenkomstig artikel 44, § 3, 1°, van het Btw-Wetboek van de belasting zijn vrijgesteld, door de belastingplichtige die de afbraak van een gebouw en de daarmee gepaard gaande heropbouw heeft uitgevoerd van een woning gelegen op hetzelfde kadastraal perceel als dat gebouw.

Vertraging

De parlementaire werkzaamheden van dit ontwerp van programmawet hebben vertraging opgelopen.

Hoewel artikel 53 van het voormeld ontwerp voorziet in de toepassing van het verlaagd btw-tarief van 6 % op het tijdstip van opeisbaarheid van de belasting vanaf 1 juli 2025, kan dit pas toegepast worden vanaf de inwerkingtreding van de programmawet, dat dus na 1 juli 2025 zal zijn gezien de hierboven vermelde vertraging.

Dit impliceert dus dat vanaf 1 juli 2025 en tot de datum van inwerkingtreding van de programmawet in principe het tarief van 21 % dient te worden toegepast op dergelijke leveringen, met achteraf eventueel de mogelijkheid tot regularisatie (van 21 % naar 6 %) ervan.

1 juli 2025

Rekening houdend met de omstandigheden en in het bijzonder met de wens van de regering om de effecten van de toepassing van deze tarifaire maatregel vanaf 1 juli 2025 te behouden en om ongewenste administratieve lasten te vermijden, zal de administratie niettemin de ‘proactieve’ toepassing van de programmawet aanvaarden, dat wil zeggen de mogelijkheid tolereren om vanaf 1 juli 2025 6 % toe te passen, op voorwaarde dat aan de voorwaarden van de programmawet wordt voldaan.

Het is nog niet mogelijk een verklaring nr. 111/3 in te dienen via de website MyMinfin.

Formaliteiten

Het is daarom noodzakelijk dat de verkoopovereenkomsten en/of de authentieke akten volgende meldingen bevatten:

‘Toepassing van het btw-tarief van 6 % voor afbraak en heropbouw van een woning overeenkomstig rubriek XXXVII, § 3, tweede lid, 1°, (a), (b) of (c), van tabel A van de bijlage bij het KB nr. 20 van 20.07.1970 inzake btw, zoals opgenomen in artikel 53 van de programmawet (document Kamer nr. 56 0909/001(externe link)).’ alsook : ‘De verklaring zoals bedoeld in voormelde rubriek XXXVII, § 3 zal zonder uitstel worden ingediend via MyMinfin van zodra die mogelijkheid ter beschikking is.’

Er wordt evenwel op gewezen dat als de programmawet uiteindelijk niet wordt goedgekeurd, de regularisatie (van 6 % naar 21 %) zal moeten worden uitgevoerd.

De administratie publiceert binnenkort een volledige commentaar bij de nieuwe regeling