Btw-aftrek volgens het werkelijk gebruik - Bijkomende tolerantie KMO

Aanvulling op de tolerantie in het bericht van 4 april 2025 i.v.m. het werkelijk gebruik.

Welke gegevens ?

Gedeeltelijke belastingplichtigen en gemengde belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen, moeten jaarlijks volgende gegevens meedelen bij de periodieke btw-aangifte:

• de opdeling, in procenten, van de aangerekende btw op de handelingen:
  • die uitsluitend gebruikt worden voor de bedrijfsafdeling(en) waarvan de handelingen volledig recht op aftrek verlenen.
  • die uitsluitend gebruikt worden voor de bedrijfsafdeling(en) waarvan de handelingen geen recht op aftrek verlenen.
  • die tegelijkertijd worden gebruikt voor beide types bedrijfsafdelingen.
• het bijzondere verhoudingsgetal of meerdere bijzondere verhoudingsgetallen die van toepassing zijn op de handelingen die tegelijkertijd worden gebruikt voor beide types bedrijfsafdelingen en bij toepassing van meerdere bijzondere verhoudingsgetallen, het globale resultaat van de toepassing van die bijzondere verhoudingsgetallen.

Tolerantie KMO

De KMO ’s dienen in tegenstelling tot het bericht van 4 april 2025 deze definitieve cijfers niet mee te delen in het derde kwartaal 2025 of november 2025. De raming wordt als definitief beschouwd. Bovendien zal deze verplichting vanaf 2026 niet meer van toepassing zijn voor KMO’s.

Deadlines

Die deadlines voor 2025 werden echter verschoven naar de uiterlijke indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte over:

• het tweede kwartaal 2025 (ten laatste 25 juli 2025)
• of juni 2025 (ten laatste 22 juli 2025).

Deze cijfers vereisen de toewijzing van elke inkomende factuur met btw aan één van die sectoren. Dit jaar kunnen de btw-belastingplichtigen deze gegevens in de aangifte opnemen op basis van schattingen.

Ze moeten de definitieve cijfers in principe ten laatste meedelen bij de periodieke btw-aangifte over:

• het derde kwartaal 2025 (ten laatste op 25 oktober 2025)
• of november 2025 (ten laatste op 22 december 2025).

Beperking

Omdat de huidige wettelijke bepalingen over gemengde belastingplichtigen een erg brede draagwijdte kennen, wordt de draagwijdte de komende jaren als proef bij ministeriële tolerantie op diverse manieren beperkt.

In 2025 blijft voor de grote ondernemingen het meedelen van de definitieve cijfers verplicht, zoals voorzien in het bericht van 4 april 2025. Vanaf 2026 zal geen tolerantie meer worden toegepast.

Voor de gedeeltelijke belastingplichtigen geldt nog steeds dat het toepassingsgebied sterk ingeperkt blijft, zoals gecommuniceerd in het nieuwsbericht van 23 mei 2024. De beoogde belastingplichtigen dienen de definitieve cijfers mee te delen in het derde kwartaal 2025 of november 2025.