Circulaire 2020/C/111 over de belastingvermindering voor de in 2020 gedane giften

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 27/08/2020 de circulaire 2020/C/111.

Deze circulaire handelt over de belastingvermindering voor in 2020 gedane giften (wet van 15.07.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie (CORONA III)).

Inhoudstafel

I. Inleiding
II. Bespreking
III. Voor wie?
IV. Duurtijd van de maatregel
V. Wettelijke basis

I. INLEIDING

1. De artikelen 3 en 5 van de wet van 15.07.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie (CORONA III) (BS 23.07.2020) brengen verschillende wijzigingen aan voor de in artikel 14533, WIB 92, bedoelde belastingvermindering voor giften die worden gedaan in 2020.

Deze wijzigingen gelden zowel voor de in 2020 gedane giften in geld als voor de in 2020 gedane giften in natura.

2. Daarnaast werd door artikel 4 van diezelfde wet van 15.07.2020 de termijn waarbinnen giften van computers aan scholen in aanmerking kunnen komen voor de bedoelde belastingvermindering verlengd tot 31.12.2020.

Deze belastingvermindering werd ingevoerd door de wet van 29.05.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie (BS 11.06.2020).

De specifieke maatregelen voor giften van computers en de giften van medische materialen worden niet in deze circulaire besproken.

3. De in deze circulaire besproken maatregelen zijn gericht op het steunen van ngo’s en non-profitorganisaties waarvan de activiteiten van algemeen belang zwaar zijn getroffen door de gezondheidscrisis.

Heel wat organisaties hebben hun inkomsten zien dalen onder meer omdat activiteiten die ze organiseren om fondsen in te zamelen door de COVID-19 pandemie niet konden doorgaan. Meer giften zou dat inkomensverlies deels kunnen compenseren.

II. BESPREKING

4. Ten eerste verhoogt het tarief van de belastingvermindering voor de in 2020 werkelijke gedane giften (1) van 45 % naar 60 %.

(1) Zoals bedoeld in artikel 14533, WIB 92, met inbegrip van de giften in natura zoals bedoeld in de artikelen 4 en 5 van de wet van 29.05.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie (BS 11.06.2020).

Voorbeeld

Een belastingplichtige doet in 2019 en 2020 een gift van 60 euro, welke voldoet aan alle in artikel 14533, WIB 92 vermelde voorwaarden.

De belastingvermindering bedraagt:

- 27 euro (60 euro x 45 %), voor de in 2019 gedane gift

- 36 euro (60 euro x 60 %), voor de in 2020 gedane gift.

5. Naast de verhoging van het tarief van de belastingvermindering is er een verhoging van het plafond waarvoor de vermindering hoogstens mag worden verleend.

Het totale bedrag van de giften waarvoor de belastingvermindering voor giften wordt verleend, mag per belastbaar tijdperk niet meer bedragen dan 10 % van het totale netto-inkomen, met uitsluiting van de inkomsten die overeenkomstig artikel 171, WIB 92, worden belast (afzonderlijk belaste inkomsten), noch meer bedragen dan 250.000 euro (te indexeren bedrag)(2).

(2) Art. 14533, § 1, vierde lid, WIB 92.

Voor de in 2020 gedane giften wordt het hiervoor vermelde percentage van 10 % verhoogd naar 20 %. Het absolute plafond van 250.000 euro wordt niet gewijzigd. Voor aanslagjaar 2021 bedraagt dit geïndexeerde bedrag 397.850 euro.

III. VOOR WIE?

6. De maatregel is van toepassing op alle belastingplichtigen, natuurlijke personen die zijn onderworpen aan de personenbelasting en in welbepaalde gevallen aan de belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen (3).

(3) Niet-inwoners waarvan het in België belastbaar beroepsinkomen ten minste 75 % bedraagt van het geheel van hun gedurende het belastbaar tijdperk verkregen of behaalde beroepsinkomen.

IV. DUURTIJD VAN DE MAATREGEL

7. Deze bepalingen zijn van toepassing op giften gedaan in 2020.

Voor de giften die in een ander jaar worden gedaan (vb. in 2021) gelden de percentages van 45 % (tarief van de belastingvermindering, zoals bedoeld in artikel 14533, § 1, derde lid, WIB 92) en 10 % (plafond van de giften, zoals bedoeld in artikel 14533, § 1, vierde lid, WIB 92).

V. WETTELIJKE BASIS

- Art. 14533, § 1, derde lid, WIB 92.

- Art. 14533, § 1, vierde lid, WIB 92.

- Art. 3 en 5 van de wet van 15.07.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19-pandemie (BS 23.07.2020).

Bron: Fisconetplus