Circulaire 2020/C/95 FAQ met betrekking tot de aftrek voor innovatie-inkomsten

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Vennootschapsbelasting publiceerde op 08/07/2020 de Circulaire 2020/C/95 FAQ met betrekking tot de aftrek voor innovatie-inkomsten.

Deze FAQ hebben als doel een eerste commentaar te verstrekken bij de bepalingen van de wet van 09.02.2017 tot invoering van een aftrek voor innovatie-inkomsten (B.S. 20.02.2017) en het KB van 02.10.2019 tot uitvoering van artikel 205/4, § 2, van het wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (B.S. 17.10.2019)

[Deze circulaire vervangt de tekst van de FAQ van 26.07.2018, ingevolge de publicatie van het KB van 02.10.2019. In de rubriek “Wetteksten” werd een nummer 8bis ingevoegd en de FAQ 26, werd vervangen]

Inhoudstafel

Inleiding

Wetteksten

FAQ

1. Wie kan aanspraak maken op de aftrek voor innovatie-inkomsten?

2. De intellectuele eigendomsrechten – Welke intellectuele eigendomsrechten komen in aanmerking?

3. De intellectuele eigendomsrechten – Moeten ze worden opgenomen op het actief van de balans van de jaarrekening van de vennootschap?

4. De intellectuele eigendomsrechten – Is het vereist dat de vennootschap een verworven intellectueel eigendomsrecht verder verbetert?

5. De intellectuele eigendomsrechten – Op welk moment wordt een computerprogramma beschouwd als auteursrechtelijk beschermd?

6. De intellectuele eigendomsrechten – Wie is titularis van het vermogensrecht met betrekking tot een computerprogramma dat in het kader van een arbeidscontract of andere is ontwikkeld en dat door het auteursrecht wordt beschermd?

7. De intellectuele eigendomsrechten – Op welk moment kan een auteursrechtelijk beschermd computerprogramma worden beschouwd als een intellectueel eigendomsrecht dat in aanmerking komt?

8. De intellectuele eigendomsrechten – Vanaf wanneer kunnen de bedoelde intellectuele eigendomsrechten in aanmerking worden genomen?

9. De innovatie-inkomsten – Welke inkomsten worden bedoeld?

10. De innovatie-inkomsten – Wat wordt verstaan onder licentievergoedingen?

11. De innovatie-inkomsten – Wat wordt verstaan onder vergoedingen die begrepen zijn in de verkoopprijs van de geproduceerde goederen of de geleverde diensten?

12. De innovatie-inkomsten – Wat wordt verstaan onder vergoedingen die voorvloeien uit procesinnovatie?

13. De innovatie-inkomsten – Wat wordt verstaan onder de schadevergoedingen verkregen door een schending van een intellectueel eigendomsrecht?

14. De innovatie-inkomsten – Wat wordt verstaan onder de bedragen verkregen bij de vervreemding van een intellectueel eigendomsrecht?

15. De netto innovatie-inkomsten – Wat zijn de principes en de definities?

16. De netto innovatie-inkomsten – Kunnen de netto-inkomsten globaal worden vastgesteld voor alle intellectuele eigendomsrechten?

17. De netto innovatie-inkomsten – Hoe gebeurt de aftrek van de kosten van het belastbare tijdperk?

18. De netto innovatie-inkomsten – Hoe gebeurt de aftrek van de historische kosten?

19. De netto innovatie-inkomsten – Aftrek van de historische kosten – Voorbeelden

20. De beperking van de netto innovatie-inkomsten in functie van de uitgaven – Waaruit bestaat de Nexus-breuk? – Bedoeling

21. De beperking van de netto innovatie-inkomsten in functie van de uitgaven – Waaruit bestaat de Nexus-breuk? – Overgangsstelsel

22. De beperking van de netto innovatie-inkomsten in functie van de uitgaven – Waaruit bestaat de Nexus-breuk? – Wettelijke afwijking

23. De aftrek voor innovatie-inkomsten – Waaruit bestaat het fiscaal voordeel dat verbonden is aan de innovatie-inkomsten? – Aftrek

24. De aftrek voor innovatie-inkomsten – Waaruit bestaat het fiscaal voordeel dat verbonden is met die innovatie-inkomsten? – Vrijstelling – Tijdelijke vrijstelling

25. De aftrek voor innovatie-inkomsten – Waaruit bestaat het fiscaal voordeel dat verbonden is aan de innovatie-inkomsten? – Vrijstelling – Definitieve vrijstelling

26. Welke formaliteiten moeten worden vervuld? – Uitgebreide documentatieverplichting

27. Wat zijn de te vervullen formaliteiten? – Opgave 275 INNO

28. Wanneer treedt de aftrek voor innovatie-inkomsten in werking?

29. Overgangsregime voor de aftrek voor octrooi-inkomsten – Bestaat er een samenloop tussen de aftrek voor innovatie-inkomsten en de aftrek voor octrooi-inkomsten?

30. Bijzonderheden – Wat in geval van fiscaal neutrale herstructureringsverrichtingen?

31. Bijzonderheden – Kan de aftrek voor innovatie-inkomsten worden gecombineerd met de investeringsaftrek?

Bron: Fisconetplus