Circulaire 2023/C/70 over de uitbreiding van het toepassingsgebied van de flexi-jobs

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 20/07/2023 de Circulaire 2023/C/70 over de uitbreiding van het toepassingsgebied van de flexi-jobs.

Bespreking van de uitbreiding van het systeem van flexi-jobs naar andere sectoren.

Inhoudstafel

I. Inleiding

II. Bespreking

1. Bestaande regeling

2. Verdere uitbreiding naar andere sectoren

A. Uitbreiding vanaf 01.01.2023

B. Uitbreiding vanaf 23.04.2023

III. Wetgeving

I. INLEIDING

1. De bezoldigingen betaald of toegekend in uitvoering van een flexi-jobarbeidsovereenkomst zijn op fiscaal vlak vrijgesteld op voorwaarde dat zij daadwerkelijk zijn onderworpen aan de bijzondere bijdrage van 25 % die de werkgever op sociaal vlak verschuldigd is op het flexiloon en flexivakantiegeld (1) (2).

(1) Art. 38, § 1, eerste lid, 29°, WIB 92.

(2) Voor meer informatie over flexi-jobs op het vlak van sociale zekerheid, wordt verwezen naar de website https://www.socialsecurity.be > Onderneming > Thema’s > Flexi-jobs.

2. Het systeem van flexi-jobs was oorspronkelijk enkel van toepassing op werknemers en werkgevers die in hoofdzaak een activiteit uitoefenen in de horecasector. Vanaf 01.01.2018 werd dit systeem uitgebreid naar andere sectoren (3).

(3) Zie randnummer 5 hierna en de circulaire 2018/C/23 van 16.02.2018.

3. Deze circulaire bespreekt de verdere uitbreiding van het toepassingsgebied van de flexi-jobs naar bijkomende sectoren.

Vanaf 01.01.2023 (4) gaat het om de werknemers en werkgevers die ressorteren onder:

- het nationale paritair comité voor de sport (PC 223)

- het paritair subcomité voor de exploitatie van bioscoopzalen (PC 303.03)

- het paritair comité voor het vermakelijkheidsbedrijf (PC 304), evenwel met bepaalde uitsluitingen

- het paritair comité voor gezondheidsinrichtingen en -diensten (PC 330) of van openbare instellingen en diensten van de publieke zorgsector met een specifieke NACE-code, evenwel met bepaalde uitsluitingen.

(4) Art. 146, van de programmawet van 26.12.2022 (BS 30.12.2022, Numac 2022043127) (hierna PW 26.12.2022).

Vanaf 23.04.2023 (5) gaat het om de werknemers en werkgevers die ressorteren onder het paritair comité voor de voedingsnijverheid (PC 118) met als hoofdactiviteit de detailhandel in artisanale chocoladeproducten in gespecialiseerde winkels zoals omschreven in NACE-code 47242.

(5) Art. 2, van de wet van 27.03.2023 houdende wijziging van de wet van 16 november 2015 houdende diverse bepalingen inzake sociale zaken wat de uitbreiding van het toepassingsgebied van de flexi-jobs tot de chocolatiers betreft (BS 13.04.2023, Numac 2023202029) (hierna W 27.03.2023).

II. BESPREKING

1. Bestaande regeling

4. Het toepassingsgebied van de flexi-jobs was oorspronkelijk beperkt tot werknemers en werkgevers die in hoofdzaak een activiteit uitoefenen in de horecasector, nl. zij die vallen onder:

- het paritair comité voor het hotelbedrijf (PC 302)

- het paritair comité voor de uitzendarbeid (PC 322) indien de gebruiker valt onder het paritair comité voor het hotelbedrijf (PC 302).

5. Vanaf 01.01.2018 werd het toepassingsgebied uitgebreid en was de regeling van toepassing op de werknemers en werkgevers die ressorteren onder:

- het paritair comité voor de handel in voedingswaren (PC 119)

- het paritair comité voor de zelfstandige kleinhandel (PC 201)

- het paritair comité voor de bedienden uit de kleinhandel in voedingswaren (PC 202)

- het paritair subcomité voor de middelgrote levensmiddelenbedrijven (PSC 202.01)

- het paritair comité voor het hotelbedrijf (PC 302)

- het paritair comité voor de grote kleinhandelszaken (PC 311)

- het paritair comité voor de warenhuizen (PC 312)

- het paritair comité voor het kappersbedrijf en de schoonheidszorgen (PC 314)

- het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruiker ressorteert onder een van de bovengenoemde paritaire comités of onder het (hierna genoemde) Waarborg- en Sociaal fonds.

Het systeem van flexi-jobs is sindsdien ook van toepassing op de werkgevers en werknemers die vallen onder het Waarborg- en Sociaal Fonds voor de bakkerij, banketbakkerij, en consumptiesalons bij een banketbakkerij, opgericht in de schoot van het paritair comité voor de voedingsnijverheid (PC 118), subsector voor industriële broodbakkerijen.

2. Verdere uitbreiding naar andere sectoren

6. De mogelijkheid om beroep te doen op het systeem van flexi-jobs wordt nu verder uitgebreid naar bijkomende sectoren. De bespreking hierna beperkt zich tot die uitbreidingen.

A. UITBREIDING VANAF 01.01.2023

7. Vanaf 01.01.2023 wordt het systeem uitgebreid (6) naar de werknemers en werkgevers die ressorteren onder:

- het nationale paritair comité voor de sport (PC 223)

- het paritair subcomité voor de exploitatie van bioscoopzalen (PC 303.03)

- het paritair comité voor het vermakelijkheidsbedrijf (PC 304), met uitsluiting van artistieke, artistiek-technische en artistiek-ondersteunende functies die activiteiten omvatten zoals bepaald door de wet van 16.12.2022 tot oprichting van de Kunstwerkcommissie en tot verbetering van de sociale bescherming van kunstwerkers

- het paritair comité voor gezondheidsinrichtingen en -diensten (PC 330) of van openbare instellingen en diensten van de publieke zorgsector met een specifieke NACE-code (7), met uitsluiting van functies die taken omvatten behorend tot het materiële toepassingsgebied van de gecoördineerde wet van 10.05.2015 betreffende de uitoefening van de gezondheidszorgberoepen.

(6) Art. 2, eerste lid, 10° t.e.m. 13°, van de wet van 16.11.2015 houdende diverse bepalingen inzake sociale zaken (hierna W 16.11.2015), zoals gewijzigd door art. 146, PW 26.12.2022.
(7) NACE-code 86101 (algemene ziekenhuizen, m.u.v. geriatrische en gespecialiseerde ziekenhuizen), 86102 (geriatrische ziekenhuizen), 86103 (gespecialiseerde ziekenhuizen), 86104 (psychiatrische ziekenhuizen), 86109 (overige hospitalisatiediensten), 86210 (huisartspraktijken), 86901 (activiteiten medische laboratoria), 86903 (ziekenvervoer), 86905 (ambulante revalidatieactiviteiten), 86906 (verpleegkundige activiteiten), 86909 (overige menselijke gezondheidszorg niet eerder genoemd), 87101 (rust-en verzorgingstehuizen), 87109 (overige verpleeginstellingen met huisvesting), 87301 (rusthuizen voor ouderen) en 87302 (serviceflats voor ouderen).

8. Wat de sector van het vermakelijkheidsbedrijf (PC 304) betreft, zijn artistieke, artistiek-technische en artistiek-ondersteunende functies die activiteiten omvatten zoals bepaald door de wet van 16.12.2022 tot oprichting van de Kunstwerkcommissie en tot verbetering van de sociale bescherming van kunstwerkers, uitgesloten.

Het is de bedoeling om het voor organisatoren van evenementen en podiumkunstenorganisaties mogelijk te maken om puur ondersteunende functies in te vullen via flexi-jobs.

Het is verboden om artistieke, artistiek-technische of artistiek-ondersteunende functies in te vullen via flexi-jobs, zodat er geen negatieve impact is op de artistieke praktijk van kunstwerkers die vallen binnen het toepassingsgebied van voormelde wet (8).

(8) Parl. St., Kamer, DOC 55 3015/001, blz. 95.

9. Wat de private of publieke zorgsector betreft, kunnen de uit te voeren functies geen zorgfuncties zijn. De personen die de zorgfuncties uitvoeren, moeten een bijzondere kwalificatie hebben om zorghandelingen te verrichten. Een kwaliteitsvolle zorg rond het bed van de patiënt vraagt bovendien om een dienstverlening door gekwalificeerd personeel dat is ingebed in een zorgequipe. Dit kan niet worden gerealiseerd met een systeem van flexi-jobs (9).

(9) Parl. St., Kamer, DOC 55 3015/001, blz. 95.

10. Ook de werknemers en werkgevers die ressorteren onder het paritair comité van de uitzendarbeid zijn beoogd indien de gebruiker ressorteert onder een van de hier genoemde paritaire comités (10).

(10) Art. 2, eerste lid, 9°, W 16.11.2015, zoals gewijzigd door art. 146, PW 26.12.2022.

11. De Rijksdienst voor Sociale Zekerheid controleert de naleving van het toepassingsgebied van de maatregel, zowel inzake werkgevers als uitgesloten functies (11).

(11) Art. 5/1, W 16.11.2015, zoals ingevoegd door art. 149, PW 26.12.2022.

B. UITBREIDING VANAF 23.04.2023

12. Vanaf 23.04.2023 wordt het systeem uitgebreid naar de werknemers en werkgevers die ressorteren onder het paritair comité voor de voedingsnijverheid (PC 118) met als hoofdactiviteit de detailhandel in artisanale chocoladeproducten in gespecialiseerde winkels zoals omschreven in NACE-code 47242 (12).

(12) Art. 2, eerste lid, 14°, W 16.11.2015, zoals gewijzigd door art. 2, W 27.03.2023.

De aard van de activiteit van chocolatiers die hun producten rechtstreeks aan de eindklant verkopen is immers zeer gelijkaardig aan deze van bakkers en banketbakkers die reeds konden gebruik maken van het systeem van flexi-jobs (13).

(13) Parl. St., Kamer, DOC 55 3150/001, blz. 3.

13. Ook de werknemers en werkgevers die ressorteren onder het paritair comité van de uitzendarbeid zijn beoogd indien de gebruiker ressorteert onder het hier bedoelde paritair comité (14).

(14) Art. 2, eerste lid, 9°, W 16.11.2015, zoals gewijzigd door art. 146, PW 26.12.2022.

III. WETGEVING

14. Art. 146, van de programmawet van 26.12.2022 (BS 30.12.2022, Numac 2022043127) – Inwerkingtreding 01.01.2023.

15. Art. 2, van de wet van 27.03.2023 houdende wijziging van de wet van 16 november 2015 houdende diverse bepalingen inzake sociale zaken wat de uitbreiding van het toepassingsgebied van de flexi-jobs tot de chocolatiers betreft (BS 13.04.2023, Numac 2023202029) – Inwerkingtreding 23.04.2023.

16. Geconsolideerde versie van art. 2, eerste en tweede lid, van de wet van 16.11.2015 houdende diverse bepalingen inzake sociale zaken (wijzigingen in vet):

'Dit hoofdstuk is van toepassing op de werknemers en de werkgevers die ressorteren:

1° onder het paritair comité voor de handel in voedingswaren (PC 119);

2° onder het paritair comité voor de zelfstandige kleinhandel (PC 201);

3° onder het paritair comité voor de bedienden uit de kleinhandel in voedingswaren (PC 202);

4° onder het paritair subcomité voor de middelgrote levensmiddelenbedrijven (PSC 202.01);

5° onder het paritair comité voor het hotelbedrijf (PC 302);

6° onder het paritair comité voor de grote kleinhandelshandelszaken (PC 311);

7° onder het paritair comité voor de warenhuizen (PC 312);

8° onder het paritair comité voor het kappersbedrijf en de schoonheidszorgen (PC 314);

9° onder het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruiker ressorteert onder een van de hier genoemde paritaire comités of onder het Waarborg- en Sociaal Fonds bedoeld in het tweede lid;

10° onder het nationale paritair comité voor de sport (PC 223);

11° onder het paritair subcomité voor de exploitatie van bioscoopzalen (PC 303.03);

12° onder het paritair comité voor het vermakelijkheidsbedrijf (PC 304), met uitsluiting van artistieke, artistiek-technische en artistiek-ondersteunende functies die activiteiten omvatten zoals bepaald door de wet van 16 december 2022 tot oprichting van de Kunstwerkcommissie en tot verbetering van de sociale bescherming van kunstwerkers;

13° onder het paritair comité voor gezondheidsinrichtingen en -diensten (PC 330) of van openbare instellingen en diensten van de publieke zorgsector met als NACE-code 86101, 86102, 86103, 86104, 86109, 86210, 86901, 86903, 86905, 86906, 86909, 87101, 87109, 87301, en 87302 met uitsluiting van functies die taken omvatten behorend tot het materiële toepassingsgebied van de gecoördineerde wet van 10 mei 2015 betreffende de uitoefening van de gezondheidszorgberoepen;

14° onder het paritair comité voor de voedingsnijverheid (PC 118) met als hoofdactiviteit de detailhandel in artisanale chocoladeproducten in gespecialiseerde winkels zoals omschreven in NACE-code 47242.

Dit hoofdstuk vindt eveneens toepassing op werkgevers en werknemers die vallen onder het Waarborg- en Sociaal Fonds voor de bakkerij, banketbakkerij en consumptiesalons bij een banketbakkerij, opgericht in de schoot van het paritair comité voor de voedingsnijverheid (PC 118), subsector voor industriële broodbakkerijen.'

Interne ref.: 736.823

Bron: Fisconetplus​

Verdere analyse

​Besox, circulaire bespreekt uitbreiding van het toepassingsgebied van de flexi-jobs​