Circulaire 2025/C/20 over de opheffing van bepaalde belastingverminderingen door het Vlaams Gewest

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 11/04/2025 de Circulaire 2025/C/20 over de opheffing van bepaalde belastingverminderingen door het Vlaams Gewest.

Opheffing door het Vlaams Gewest van de belastingvermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen en opheffing van de belastingvermindering voor uitgaven voor wijk-werkcheques en dienstencheques.

Inhoudstafel

I. Inleiding

II. Bespreking

1. Opheffing belastingvermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen

2. Opheffing belastingvermindering voor uitgaven voor wijk-werkcheques en dienstencheques

III. Inwerkingtreding

IV. Wetgeving

I. Inleiding

1. Het Vlaams Gewest heft de volgende belastingverminderingen op voor de belastbare tijdperken die aanvangen na 31.12.2024:

- de belastingvermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (1)

- de belastingvermindering voor uitgaven voor wijk-werkcheques en dienstencheques (2).

(1) Art. 43-48, Vlaams Programmadecreet van 20.12.2024 bij de begroting 2025 (BS 30.12.2024 – Numac: 2024011944) (hierna Vlaams Programmadecreet 20.12.2024).
(2) Art. 50-53 en 79, 5°, Vlaams Programmadecreet 20.12.2024.

II. Bespreking

1. Opheffing belastingvermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen

2. Het Vlaams Gewest heft de belastingvermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen op voor de belastbare tijdperken die aanvangen na 31.12.2024.

3. Die belastingvermindering werd onder bepaalde voorwaarden verleend voor de uitgaven die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk werkelijk heeft betaald en uitsluitend heeft gedaan voor werkelijk uitgevoerde beheersmaatregelen, werkzaamheden of diensten voor het behoud of de herwaardering van erfgoedkenmerken en erfgoedelementen van onroerend erfgoed of delen daarvan, voorlopig of definitief beschermd conform het Onroerenderfgoeddecreet van 12 juli 2013 of andere wetgeving die de bescherming van het Vlaams onroerend erfgoed tot doel heeft. De Vlaamse Regering bepaalde de voorwaarden waaraan die beheersmaatregelen, de werkzaamheden of de diensten moeten voldoen (3).

(3) Art. 14536, WIB 92 (Vlaams Gewest).

De belastingvermindering kon alleen worden verleend als een attest werd uitgereikt door de entiteit die door de Vlaamse Regering is belast met de beleidsuitvoering inzake onroerend erfgoed (4).

(4) Art. 6318/9, KB/WIB 92 (Vlaams Gewest).

4. Aangezien de fiscale voordelen die gepaard gaan met onroerend erfgoed nauwelijks tot niet werden gebruikt, heeft het Vlaamse Gewest deze afgeschaft met het oog op een vereenvoudiging van de regelgeving.

De opheffing geldt voor de belastbare tijdperken die aanvangen na 31.12.2024.

Gezien de afschaffing van het fiscale voordeel worden ook de uitvoeringsbepalingen inzake de fiscale attesten opgeheven. In 2025 zijn wel nog altijd aanvragen en attesten mogelijk voor kosten die de belastingplichtige heeft gedaan in 2024 (5).

(5) Vlaams Parlement, 121 (2024-2025) - Nr. 3, blz. 6-7.

2. Opheffing belastingvermindering voor uitgaven voor wijk-werkcheques en dienstencheques

5. Het Vlaams Gewest heft de belastingvermindering voor uitgaven voor wijk-werkcheques en dienstencheques op voor de belastbare tijdperken die aanvangen na 31.12.2024.

6. Die belastingvermindering werd onder bepaalde voorwaarden verleend op de uitgaven tot ten hoogste 1.790 euro (geïndexeerd bedrag voor aanslagjaar 2025) per belastingplichtige die geen beroepskosten zijn en die tijdens het belastbaar tijdperk werkelijk zijn betaald:

- voor prestaties, te verrichten door een werknemer in het kader van wijk-werken

- of voor prestaties betaald met dienstencheques, andere dan sociale dienstencheques (6).

(6) Art. 14521-23, WIB 92 (Vlaams Gewest).

De uitgaven kwamen maar voor de belastingvermindering in aanmerking op voorwaarde dat de belastingplichtige tot staving van zijn aangifte in de inkomstenbelastingen een attest kon overleggen dat uitgereikt was door de uitgever van de wijk-werkcheques of dienstencheques (7).

(7) Art. 6310, KB/WIB 92 (Vlaams Gewest).

7. Voor dienstencheques en wijk-werkcheques die worden aangekocht vanaf 01.01.2025 zal er dus niet langer een Vlaams fiscaal voordeel gelden (8).

(8) Vlaams Parlement, 121 (2024-2025) – Nr. 1, blz. 23.

III. Inwerkingtreding

8. De opheffing van de hiervoor besproken belastingverminderingen is van toepassing op de belastbare tijdperken die aanvangen na 31.12.2024.

IV. Wetgeving

9. Art. 43-48, 50-53 en 79, 5°, Vlaams Programmadecreet van 20.12.2024 bij de begroting 2025 (BS 30.12.2024 – Numac: 2024011944).