Software opnieuw onder het fiscaal gunstregime voor auteursrechten: hervorming aangenomen en belangrijke verduidelijking door de minister

In een eerdere nieuwsbrief bespraken wij het wetsontwerp van 17 november 2025 dat software opnieuw onder het fiscaal gunstregime voor auteursrechten en naburige rechten zou brengen. Het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting werd intussen, in de nacht van 9 op 10 juli 2026, aangenomen (Parl.St. Kamer 2025–2026, nr. 56-1243/011).

Naar aanleiding van dat wetsontwerp wezen wij op een belangrijke onzekerheid over de toepassing van het gunstregime op softwareontwikkeling (cf. eerdere nieuwsbrief). Sinds de programmawet van 26 december 2022 volstaat het immers niet langer dat een werk of prestatie auteursrechtelijk beschermd is (Programmawet van 26 december 2022, BS 30 december 2022). Voor rechthebbenden zonder kunstwerkattest moeten de rechten worden overgedragen of in licentie gegeven met het oog op “mededeling aan het publiek, openbare uitvoering of opvoering, of reproductie”. Vooral dat laatste criterium is relevant voor softwareontwikkeling, aangezien software vaak niet bestemd is voor een breed publiek, maar bijvoorbeeld voor intern gebruik, voor één specifieke klant of binnen een gesloten IT-omgeving.

Reproductie als zelfstandig criterium?

Op basis van een letterlijke lezing van de wet volstaat dat sprake is van reproductie. De Minister van Financiën had in het verleden echter aangegeven dat de notie “reproductie” niet afzonderlijk kan worden beoordeeld, maar moet worden samengelezen met de noties “mededeling aan het publiek” en “openbare uitvoering of opvoering” (Parl.St. Kamer 2022–2023, nr. 55-3015/014). Ook in de rulingpraktijk werd deze cumulatieve lezing gevolgd (Bv: Ruling 2024.0599 d.d. 15 januari 2025 (randnummer 14)).

Intussen heeft de nieuwe Minister van Financiën hierover op 20 mei 2026 een belangrijke verduidelijking gegeven tijdens de bespreking van het wetsontwerp in de commissie voor Financiën en Begroting. Volgens de minister vormen de drie doeleinden “aparte, op zichzelf staande en gelijkwaardige begrippen” en "moeten zij worden begrepen als alternatieven, niet als cumulatieve voorwaarden. In combinatie met de wijziging van het materiële toepassingsgebied zorgt die verduidelijking ervoor dat voor ICT-bedrijven die voorheen het oude stelsel toepasten voor hun softwaredevelopers, weer de hervormde auteursrechtenregeling geldt.” (Parl.St. Kamer 2025–2026, nr. 56-1243/004).

Daarmee wordt een van de belangrijkste onzekerheden voor de IT-sector minstens gedeeltelijk weggenomen. Hoe de fiscale administratie deze interpretatie concreet zal toepassen, moet evenwel nog blijken.

Tijd voor actie

Nu het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting is aangenomen, kunnen IT-ondernemingen de praktische toepassing van het fiscaal gunstregime voor auteursrechten voor inkomstenjaar 2026 aanvatten. De nieuwe regeling zal immers, onder voorbehoud van publicatie in het Belgisch Staatsblad, retroactief gelden voor inkomsten die zijn toegekend vanaf 1 januari 2026.

In ieder geval zijn een zorgvuldige analyse en degelijke documentatie vereist om de toepassing van het gunstregime te onderbouwen en discussies met de fiscale administratie te vermijden. Daarbij moet onder meer worden nagegaan welke functieprofielen in aanmerking komen, of de contractuele documentatie volstaat en op welke wijze de vergoeding die als auteursrechten wordt toegekend, kan worden gewaardeerd en verantwoord. Ook de verwerking in de payroll en op de fiscale fiches vereist bijzondere aandacht.

Het is daarom aangewezen om de toepassing van het gunstregime vooraf af te stemmen met de Dienst Voorafgaande Beslissingen. Gelet op de verwachte toename van het aantal rulingaanvragen is het belangrijk om hiermee niet langer te wachten.

Vragen of ondersteuning nodig bij een rulingaanvraag?

Neem gerust contact op met ons of met uw contactpersoon bij Tiberghien.