Afschaffing voorlopige maatregel verlaging professionele voorheffing vanaf 2025 voor bepaalde verwanten

Vanaf 1 januari 2025 vervalt de tijdelijke vermindering van de professionele voorheffing voor bepaalde voorouders en aanverwanten tot en met de 2e graad. Deze wijziging markeert een herfocussing van de regels op situaties van afhankelijkheid en een aanpassing aan de nieuwe wettelijke realiteiten, met name de verhoging van de pensioengerechtigde leeftijd. Dit artikel beschrijft de belangrijkste implicaties van deze hervorming.

Wat is de vermindering van de professionele voorheffing voor voorouders en aanverwanten?

De vermindering van de professionele voorheffing is een fiscaal voordeel toegekend aan werknemers en bedrijfsleiders die een voorouder (ouder, grootouder) of een aanverwant tot en met de 2e graad (broer, halfbroer, zus, halfzus) ten laste hebben. Deze vermindering beoogt hun fiscale last te verlichten afhankelijk van de situatie van hun familieleden ten laste.

Welke voorwaarden waren van toepassing tussen 2022 en 2024?

1. Vermindering voor afhankelijke voorouders/aanverwanten (65 jaar of ouder) :

• Bedrag : 157 EUR per maand (2024).
• Voorwaarde : Een persoon wordt beschouwd als afhankelijk als zijn autonomie op minstens 9 punten wordt geschat volgens de wettelijke criteria.

2. Tijdelijke vermindering (tijdelijke maatregel) :

• Bedrag : 101 EUR per maand (2024).
• Specifiek criterium : Van toepassing op voorouders/aanverwanten die op 1 januari 2021 65 jaar waren geworden en ten laste waren voor het inkomstenjaar 2020, zonder afhankelijkheidsvoorwaarde.

3. Vermindering voor andere voorouders/aanverwanten :

• Bedrag : 49 EUR per maand (2024).
• Criterium : Van toepassing zonder leeftijds- of afhankelijkheidsvoorwaarde.

In elk geval werden de bedragen verdubbeld als de persoon ten laste een handicap had.

Welke wijzigingen treden in werking op 1 januari 2025?

1. Afschaffing van de tijdelijke maatregel :

De tijdelijke vermindering voor voorouders/aanverwanten die op 1 januari 2021 65 jaar waren geworden en ten laste waren voor het inkomstenjaar 2020, zal niet langer van toepassing zijn.

2. Nieuwe verdeling van de verminderingen :

• Vermindering voor afhankelijke voorouders/aanverwanten (66 jaar of ouder) :
  • Bedrag : 162 EUR per maand (2025).
  • Voorwaarde : De persoon moet minstens 66 jaar zijn en als afhankelijk worden erkend.
  • Reden van de aanpassing : Verhoging van de wettelijke pensioengerechtigde leeftijd.
• Vermindering voor andere voorouders/aanverwanten :
  • Bedrag : 51 EUR per maand (2025).
  • Criterium : Geen minimumleeftijd vereist.
• Bedrag verdubbeld in geval van handicap.

Hoe wordt de afhankelijkheid bepaald?

De situatie van afhankelijkheid wordt vastgesteld door:

• De Directie-generaal Personen met een handicap van de FOD Sociale Zekerheid;
• Medex;
• De medisch adviseur van de mutualiteit;
• Een gelijkwaardige instelling of professional in een ander land van de EER.

Waarom deze wijzigingen?

De in 2022 ingevoerde tijdelijke maatregel had tot doel een tijdelijke oplossing te bieden. De afschaffing beoogt de verminderingen te herfocussen op de prioritaire behoeften in verband met afhankelijkheid en de fiscale regels te harmoniseren met de wettelijke aanpassingen, met name de verhoging van de pensioengerechtigde leeftijd.

Deze nieuwe regels treden in werking vanaf 1 januari 2025. De betrokken belastingplichtigen moeten nagaan of hun voorouders of aanverwanten aan de geactualiseerde criteria voldoen om van dit fiscaal voordeel te blijven genieten.

​

Wettelijke bron :

Koninklijk besluit van 12 december 2024 houdende wijziging, inzake professionele voorheffing, van het KB/CIR 92 (B.S. 18 december 2024).