home
Fiche Article

Fiscaliteit

Circulaire | Instructies

F.F.F.

Circulaire 2021/C/24 betreffende de Definitieve vrijstellingen – Zendingen met een te verwaarlozen waarde – Kleine zendingen

8 maart 2021 à 11:16

De Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen publiceerde op 08/03/2021 de circulaire Circulaire 2021/C/24 betreffende de Definitieve vrijstellingen – Zendingen met een te verwaarlozen waarde – Kleine zendingen.

Inhoudstabel

Circulaire 2020/C/24 betreffende de Definitieve vrijstellingen - Zendingen met een te verwaarlozen waarde – Kleine zendingen

1. Wettelijke basis

2. Definities

3. Zendingen met een te verwaarlozen waarde ingevoerd uit derde landen

3.1 Draagwijdte van de vrijstelling

3.2 Uitsluitingen

3.3 Formaliteiten

4. Zendingen uit een derde land verzonden van particulier aan particulier

4.1 Draagwijdte van de vrijstelling

4.2 Geografische uitsluiting

4.3 Toepassingsmodaliteiten

4.4 Hoeveelheidsbeperkingen

4.5 Formaliteiten

5. Inklaringskosten

6. Opheffing

1. Onderhavige circulaire bevat de bepalingen die van toepassing zijn inzake de hierna genoemde zendingen die in aanmerking kunnen komen voor vrijstelling van bepaalde rechten en belastingen bij invoer. Twee verschillende vrijstellingen zijn van toepassing: enerzijds de vrijstelling voor zendingen met een te verwaarlozen waarde ingevoerd uit derde landen (zie punt 3), anderzijds de vrijstelling voor zendingen uit een derde land verzonden van particulier aan particulier (zie punt 4).

2. Het verkeer van kleine zendingen bestaande uit Uniegoederen tussen de EU-lidstaten is niet onderworpen aan douaneformaliteiten. Geen enkele vrijstelling is van toepassing. Nochtans moet er rekening worden gehouden met de procedures die gelden voor uitwisselingen met bepaalde grondgebieden met een bijzondere status binnen het douane-, accijns- en btw-gebied van de Unie (cf. Circulaire 2020/C/85 betreffende de verschillende gebieden van de Europese Unie).

1. WETTELIJKE BASIS

Rechten bij invoer :

3. a) Zendingen met een te verwaarlozen waarde ingevoerd uit derde landen: de artikelen 23 en 24 van Verordening (EG) nr. 1186/2009 van de Raad van 16 november 2009 betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake douanevrijstellingen.
b) Zendingen uit een derde land verzonden van particulier aan particulier: de artikelen 25 tot 27 van Verordening (EG) nr. 1186/2009 van de Raad van 16 november 2009 betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake douanevrijstellingen.

Btw:

4.a) Zendingen met een te verwaarlozen waarde ingevoerd uit derde landen: het artikel 18 van het koninklijk besluit nr. 7 van 29 december 1992 met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde.

b) Zendingen uit een derde land verzonden van particulier aan particulier: het artikel 44 van het koninklijk besluit nr. 7 van 29 december 1992 met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde.

Accijns en bijzondere accijns:

5. Zendingen uit een derde land verzonden van particulier aan particulier: koninklijk besluit van 15 juli 2020 inzake de vrijstelling van accijns bij invoer van kleine zendingen zonder commercieel karakter.

2. DEFINITIES

6. Goederen met te verwaarlozen waarde (art 23.2 Vo 1186/2009):Goederen waarvan de intrinsieke waarde per zending niet meer bedraagt dan:‑ 22 EUR inzake BTW;
‑ 150 EUR inzake rechten bij invoer.

7. Intrinsieke waarde (art. 1, 48a DWU-DA):- de prijs van de goederen zelf
en
- de transport- en verzekeringskosten, als:• ze in de prijs zijn begrepen
en
• ze niet afzonderlijk op de factuur zijn vermeld

8. Ingevoerde zendingen zonder handelskarakter (art. 25 lid2 Vo 1186/2009):Invoer van zendingen die tegelijkertijd:

- een incidenteel karakter dragen;

- uitsluitend goederen bevatten die bestemd zijn voor persoonlijk gebruik door de geadresseerde dan wel voor gebruik door leden van zijn gezin; daarbij mag noch de aard, noch de hoeveelheid van die goederen op enig commercieel oogmerk duiden;

- door de afzender aan de geadresseerde worden gezonden, zonder dat hiervoor door laatstgenoemde enigerlei betaling plaatsvindt.

3. ZENDINGEN MET EEN TE VERWAARLOZEN WAARDE INGEVOERD UIT DERDE LANDEN

3.1 DRAAGWIJDTE VAN DE VRIJSTELLING

9. Zendingen bestaande uit goederen met een te verwaarlozen waarde die rechtstreeks uit een derde land aan een geadresseerde in de Europese Unie worden verzonden, mogen met vrijstelling van invoerrechten en btw worden toegelaten.OPGEPAST: De vrijstelling voor btw wordt in de hele Europese Unie afgeschaft vanaf 1 juli 2021.

10. Wat betreft de rechten bij invoer, is de vrijstelling enkel van toepassing op zendingen rechtstreeks verstuurd vanuit een derde land ter bestemming van een fysieke of rechtspersoon die zich in de EU bevindt. De zendingen die, voorafgaand aan hun in het vrije verkeer brengen, onder een andere douaneregeling zijn geplaatst geweest, zijn bijgevolg UITGESLOTEN.

11. Bij het berekenen van de toepasselijke rechten zijn van de intrinsieke waarde uitgesloten:
1. de kosten van vervoer en verzekering als,

- ze niet zijn inbegrepen in de prijs
of/en
- ze afzonderlijk vermeld zijn op de factuur

2. alle andere belastingen en heffingen zoals te constateren door de douaneautoriteiten op basis van relevante documenten

Voorbeeld: een uit de Verenigde Staten ingevoerd boek, gekocht op een website voor verkoop op afstand: “totale” waarde vermeld op de zending = 5 EUR.
- Zonder factuur of gegevens van betaling of van kosten van vervoer en verzekering:⟶ De intrinsieke waarde zal 15 EUR zijn.

- Met factuur en gegevens van kosten van vervoer en verzekering:

• waarde: 0 EUR;
• kosten 5 EUR.
⟶ De intrinsieke waarde zal 10 EUR zijn

1. Situatie tot en met 30 juni 2021

12. Wanneer de intrinsieke waarde van de zending niet meer bedraagt dan 22 EUR wordt er in alle gevallen volledige vrijstelling van rechten bij invoer en btw verleend.
Indien de intrinsieke waarde van de zending meer bedraagt dan 22 EUR maar minder dan 150 EUR, wordt er vrijstelling verleend van rechten bij invoer maar dient de btw te worden geïnd op de totale waarde van de zending, onverminderd de eventuele toepassing van andere vrijstellingsbepalingen.

2. Situatie vanaf 1 juli 2021

De intrinsieke waardedrempel van 22 EUR btw wordt afgeschaft.Indien de intrinsieke waarde van de zending bedraagt minder dan 150 EUR, wordt er vrijstelling verleend van rechten bij invoer maar dient de btw te worden geïnd op de totale waarde van de zending, onverminderd de eventuele toepassing van andere vrijstellingsbepalingen. 13. Wanneer de intrinsieke waarde van de zending meer bedraagt dan 150 EUR dienen de rechten bij invoer en de btw te worden geïnd op de totale waarde van de zending, onverminderd de eventuele toepassing van andere vrijstellingsbepalingen.
De “totale waarde van de zending” bevat alle kosten (post, verzekeringen, …) alsook de eventuele lasten.

14. De afschaffing van de btw-vrijstelling, vanaf 1 juli 2021, is niet alleen van toepassing op zendingen, maar strekt zich uit tot alle invoer van goederen, ongeacht hun totale waarde, onverminderd de mogelijke toepassing van 'andere bepalingen inzake belastingvrijstelling'.

3.2 UITSLUITINGEN

15. Alcoholische producten, parfums en toiletwater, evenals tabak en tabaksproducten zijn uitgesloten van de vrijstelling van invoerrechten, btw en accijnzen.

3.3 FORMALITEITEN

1. Situatie tot en met 30 juni 2021

16. Tot en met 30 juni 2021, worden de zendingen tot en met 22 EUR zonder formaliteiten toegelaten.

2. Situatie vanaf 1 juli 2021

De zendingen met een te verwaarlozen waarde moeten vergezeld zijn van een douaneaangifte- om de btw te voldoen, wat ook hun intrinsieke waarde is en/of- om accijnzen te voldoen, wat ook de hoeveelheid is en/of- om de invoerrechten te voldoen wanneer de intrinsieke waarde per zending 150 EUR overschrijdt. De vrijstelling van invoerrechten tot de drempel van 150 EUR zal toegekend worden op de aangifte bij betaling van de btw. De te volgen procedure zal in de toekomstige circulaire met betrekking tot “invoer en uitvoer van zendingen met een te verwaarlozen waarde in het kader van e-commerce”, die op 1 juli 2021 in werking treed, gepubliceerd worden.

4. Zendingen uit een derde land verzonden van particulier aan particulier

4.1 DRAAGWIJDTE VAN DE VRIJSTELLING

17. Goederen vervat in zendingen die door een particulier vanuit een derde land worden verzonden naar een andere particulier die zich in de Europese Unie bevindt, kunnen met vrijstelling van rechten bij invoer, accijns, bijzondere accijns en btw worden ingevoerd onder de voorwaarden en de beperkingen bepaald in punt 4.4, mits het daarbij om invoeren zonder handelskarakter gaat.

4.2 GEOGRAFISCHE UITSLUITING

18. Overeenkomstig artikel 25, § 1, tweede lid van voornoemde verordening 1186/2009, zijn kleine zendingen zonder handelskarakter afkomstig van het eiland Helgoland uitgesloten van de vrijstelling bedoeld in § 17, uitsluitend voor rechten bij invoer. Deze uitsluiting is niet van toepassing op btw of accijnzen.

4.3 TOEPASSINGSMODALITEITEN

19. De vrijstelling geldt voor een waarde van 45 EUR per zending, waaronder begrepen de waarde van de in § 20 genoemde goederen. Voorbeeld: een in België gevestigde natuurlijke persoon ontvangt van een andere in de VS gevestigde persoon een zending met 1 boek van 20 EUR, 500 gram koffie ter waarde van 15 EUR en een souvenirbeker van 10 EUR, voor een globale waarde vanaf 45 EUR.De drempel van 45 EUR en de “accijnslimieten” worden niet overschreden; aan de voorwaarden voor douane-vrijstelling, BTW en accijnzen is voldaan: niets te betalen
Indien de totale waarde per zending van twee of meer goederen 45 EUR overschrijdt, wordt de vrijstelling verleend tot het beloop van dat bedrag voor die goederen die, indien zij afzonderlijk zouden zijn ingevoerd, in aanmerking zouden zijn gekomen voor genoemde vrijstelling, met dien verstande dat de waarde van een afzonderlijk goed niet mag worden gesplitst. Voorbeeld: een in België gevestigde natuurlijke persoon ontvangt van een andere in de VS gevestigde persoon een zending met 1 boek van 45 EUR, 500 gram koffie ter waarde van 25 EUR en een souvenirbeker van 20 EUR, voor een globale waarde vanaf 90 EUR.De drempel van 45 EUR wordt voor alle goederen overschreden, maar voor een deel van de goederen in de verzending is voldaan aan de voorwaarden voor douane- en btw-vrijstelling. Dus: niets te betalen over de 500 gram koffie ter waarde van 25 EUR en een souvenirbeker van 20 EUR, maar verschuldigde rechten en btw op het boek van 45 EUR.
Bijgevolg dienen bij invoer van één voorwerp met een waarde boven de 45 EUR de in het spel zijnde belastingen te worden geïnd op de totale waarde van het voorwerp. Voorbeeld: een in België gevestigde natuurlijke persoon ontvangt van een andere in de VS gevestigde natuurlijke persoon een zending bestaande uit 1 boek van 50 EUR. Aan de voorwaarden voor douane- en btw-vrijstelling is niet voldaan: op de waarde van 50 EUR zijn invoerrechten en btw verschuldigd.

4.4 HOEVEELHEIDSBEPERKINGEN

20. Naast de maximale waarde van 45 EUR wordt de vrijstelling voor de hierna genoemde goederen , per zending, beperkt tot de voor elk van die goederen vastgestelde hoeveelheden:

(1) Voor de assortimenten van tabaksproducten worden als gelijkwaardig beschouwd : 1 sigaar = 2 cigarillo's = 5 sigaretten = 5 gram rooktabak.

21. Indien de in § 20 vermelde goederen zich in een kleine zending zonder handelskarakter bevinden, in een grotere hoeveelheid dan met vrijstelling kan worden toegelaten, dienen slechts de hoeveelheden boven de toegelaten maxima aan de betaling van de in het spel zijnde belastingen te worden onderworpen.

4.5 FORMALITEITEN

22. De zendingen die vrijstelling genieten worden zonder formaliteiten toegelaten, in toepassing van artikelen 135, § 1, a) en 138, f) in combinatie met artikel 141, § 3 van DWU-DA.

5. Inklaringskosten

23. De Algemene Administratie van de Douane & Accijnzen wordt regelmatig geconfronteerd met allerhande vragen omtrent de aangerekende kosten voor zendingen met een waarde van minder dan150 EUR, zendingen waarvoor enkel btw verschuldigd is (evenals eventuele accijnsrechten bij invoer). Wanneer deze goederen ingevoerd worden door een post (bpost, La Poste, Deutsche Post…)- of koeriersdienst (UPS, DHL, …) moeten de formaliteiten, inzake inning van de btw en/of accijnsrechten, vanzelfsprekend, worden vervuld. De post- of koeriersdienst rekent bovenop de in het spel zijnde belastingen een bepaald bedrag aan, die de vervoerder de “douane aanbiedingskosten”, “douanekosten” of dergelijke noemt omdat hij de formaliteiten voor rekening van zijn klant vervult.
De AAD&A heeft geen inspraak in, noch ontvangt zij enig deel van de zogenaamde “douane aanbiedingskosten” die soms worden gevraagd, zelfs als er helemaal geen douaneformaliteiten plaatsvinden. Deze worden door de vervoerder voor eigen rekening geïnd. Verdere informatie over dit onderwerp is voor het publiek beschikbaar op de internetsite van de Algemene Administratie van de Douane & Accijnzen.