Circulaire 2022/C/40 over het belastingstelsel van de vergoedingen voor vrijwilligerswerk. Tijdelijke maatregelen in het kader van de COVID-19-pandemie

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 12/04/2022 de Circulaire 2022/C/40 over het belastingstelsel van de vergoedingen voor vrijwilligerswerk. Tijdelijke maatregelen in het kader van de COVID-19-pandemie.

26ste addendum bij de circulaire nr. Ci.RH.241/509.803 van 05.03.1999 – Belastingstelsel van de vergoedingen voor vrijwilligerswerk.

Bespreking van tijdelijke maatregelen genomen in het kader van de COVID-19-pandemie voor aanslagjaren 2022 en 2023.

BIJLAGE: 1

Inhoudstafel

I. Inleiding
II. Bespreking van de tijdelijke maatregelen genomen in het kader van de COVID-19-pandemie

1. Aanslagjaar 2022

a. Vrijwilligers in de vaccinatiecentra
b. Vrijwilligers in de gezondheidszorg i.h.k.v. het beheer van de COVID-19 crisis

2. Aanslagjaar 2023

a. Vrijwilligers in de zorgsector i.h.k.v. het beheer van de COVID-19 crisis
b. Tijdelijke uitbreiding van het toepassingsgebied van de vrijwilligerswet

III. Overzichtstabel

I. INLEIDING

1. De niet-belastbare bedragen van de vergoedingen van vrijwilligers worden besproken in verschillende circulaires (1).

(1) Namelijk de circulaire Ci.RH.241/509.803 van 05.03.1999 en de addenda daaraan, zie meer specifiek de gecoördineerde richtlijnen opgenomen in het 13de addendum van 14.05.2014 en het 19de addendum van 08.01.2020 (wat betreft de verhoging van het jaarlijks kostenplafond voor bepaalde vrijwilligers).

2. Deze fiscale regeling sluit zo nauw mogelijk aan bij het sociale stelsel, dat is geregeld met de wet van 03.07.2005 betreffende de rechten van vrijwilligers (W 03.07.2005, hierna 'de vrijwilligerswet').

3. Op sociaal vlak werden in het kader van de COVID-19-pandemie verschillende tijdelijke maatregelen genomen, die ook op fiscaal vlak worden toegepast (2).

(2) Zie de circulaires 2021/C/13 van 22.02.2021 (22ste addendum bij de circulaire nr. Ci.RH.241/509.803 van 05.03.1999), 2021/C/46 van 20.05.2021 (23ste addendum bij de circulaire nr. Ci.RH.241/509.803 van 05.03.1999) en 2021/C/84 van 24.09.2021 (24ste addendum bij de circulaire nr. Ci.RH.241/509.803 van 05.03.1999).

4. Deze circulaire bespreekt verdere maatregelen die in dat verband werden genomen voor de aanslagjaren 2022 en 2023.

Voor aanslagjaar 2022 (3):

- de verhoging van het jaarlijks kostenplafond tot 4.106,99 euro voor vrijwilligers die effectief werden ingezet in de vaccinatiecentra in de periode van 15.02.2021 t.e.m. 31.12.2021

- de verhoging van het jaarlijks kostenplafond tot 3.186,46 euro voor de vrijwilligers die effectief ingezet werden in de gezondheidszorg als bedoeld in artikel 40, 1°, eerste en tweede lid, van de wet van 20.12.2020 houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19-pandemie, voor activiteiten in het kader van het beheer van de COVID-19 crisis, in de periode van 01.01.2021 t.e.m. 31.12.2021.

(3) Artikel 1, van het koninklijk besluit van 16.01.2022 tot wijziging van het koninklijk besluit van 20.12.2018 tot verhoging van het jaarlijks kostenplafond, zoals bepaald in artikel 10, eerste lid van de wet van 03.07.2005 betreffende de rechten van de vrijwilligers, voor bepaalde categorieën van vrijwilligers (BS 25.01.2022).

Voor aanslagjaar 2023:

- de verhoging van het jaarlijks kostenplafond tot 2.705,97 euro voor de vrijwilligers die in 2022 effectief ingezet werden in de zorgsector als bedoeld in artikel 40, 1°, van de wet van 20.12.2020 houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19-pandemie, voor activiteiten in het kader van het beheer van de COVID-19 crisis (4)

- de tijdelijke uitbreiding van het toepassingsgebied van de vrijwilligerswet tot de organisaties die door de bevoegde overheid zijn erkend voor de bijstand aan en de zorg voor bejaarden en voor de opvang en huisvesting van bejaarden in de private commerciële sector (5).

(4) Artikel 1, van het koninklijk besluit van 06.02.2022 tot wijziging van het koninklijk besluit van 20.12.2018 tot verhoging van het jaarlijks kostenplafond, zoals bepaald in artikel 10, eerste lid van de wet van 03.07.2005 betreffende de rechten van de vrijwilligers, voor bepaalde categorieën van vrijwilligers (BS 17.02.2022).
(5) Art. 40, van de wet van 14.02.2022 houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19-pandemie (BS 25.02.2022).

II. BESPREKING VAN DE TIJDELIJKE MAATREGELEN GENOMEN IN HET KADER VAN DE COVID-19-PANDEMIE

1. Aanslagjaar 2022

A. VRIJWILLIGERS IN DE VACCINATIECENTRA

5. Het jaarlijks kostenplafond was voor het jaar 2021 reeds verhoogd tot 3.541 euro voor de vrijwilligers die effectief werden ingezet in de vaccinatiecentra (6) in de periode van 15.02.2021 tot en met 31.12.2021 (7).

(6) De vrijwilliger is een natuurlijke persoon die, op onbaatzuchtige wijze, onbezoldigd en in een georganiseerd of gereglementeerd verband, zijn activiteiten uitvoert. In de praktijk gaat het hier om vrijwilligers die in de vaccinatiecentra onbezoldigd en onverplicht activiteiten verrichten zoals bijvoorbeeld het onthaal, de administratie, begeleiding,… .
(7) Zie randnummer 12 en volgende van de circulaire 2021/C/84 (24ste addendum) van 24.09.2021.

6. De vaccinatiecampagne werd verlengd tot het einde van 2021 voor het toedienen van een extra dosis van de vaccins. Aangezien de vaccinatiecentra verkiezen om beroep te doen op vrijwilligers die sinds het begin van deze campagne betrokken zijn geweest, zal er op hen meer beroep worden gedaan dan oorspronkelijk voorzien.

Gelet hierop, wordt het jaarlijks kostenplafond verder verhoogd tot 4.106,99 euro voor de vrijwilligers die effectief werden ingezet in de vaccinatiecentra in de periode van 15.02.2021 tot en met 31.12.2021 (8).

(8) Art. 1, 2), KB 16.01.2022 (BS 25.01.2022).

B. VRIJWILLIGERS IN DE GEZONDHEIDSZORG I.H.K.V. HET BEHEER VAN DE COVID-19 CRISIS

7. Het jaarlijks kostenplafond was voor het jaar 2021 reeds verhoogd tot 2.600,90 euro voor de vrijwilligers die effectief werden ingezet in bepaalde sectoren voor activiteiten in het kader van het beheer van de COVID-19 crisis (eerste en tweede kwartaal 2021) en voor de vrijwilligers die effectief werden ingezet in de gezondheidszorg (derde kwartaal 2021) (9).

(9) Zie randnummer 9 en volgende van de circulaire 2021/C/84 (24ste addendum) van 24.09.2021.

8. Die bepalingen worden opgeheven met ingang van 01.01.2021 (10). Voor de vrijwilligers die in 2021 effectief werden ingezet in de gezondheidszorg wordt voorzien in een verhoogd kostenplafond (zie hierna).

(10) Art. 1, 1), KB 16.01.2022 (BS 25.01.2022).

9. Gezien de vierde golf van de pandemie, werd de zorgsector in het vierde kwartaal van 2021 met extra veel werk geconfronteerd. In het bijzonder de test- en triagecentra, gelet op de verplichting om voor bepaalde activiteiten in het bezit te zijn van een Covid Safe Ticket. De inzet van vrijwilligers was een belangrijk instrument om die toename het hoofd te bieden.

Bijgevolg wordt het jaarlijks kostenplafond verhoogd tot 3.186,46 euro voor de vrijwilligers die effectief ingezet werden in de gezondheidszorg als bedoeld in artikel 40, 1°, eerste en tweede lid, van de wet van 20.12.2020 houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19-pandemie, voor activiteiten in het kader van het beheer van de COVID-19 crisis, in de periode van 01.01.2021 t.e.m. 31.12.2021 (11).

(11) Art. 1, 3), KB 16.01.2022 (BS 25.01.2022).

2. Aanslagjaar 2023

A. VRIJWILLIGERS IN DE ZORGSECTOR I.H.K.V. HET BEHEER VAN DE COVID-19 CRISIS

10. De vaccinatiecampagne werd verlengd tot in het voorjaar van 2022 voor het toedienen van een extra dosis van de vaccins. De vaccinatiecentra verkiezen om beroep te doen op vrijwilligers die sinds het begin van de campagne betrokken zijn geweest.

Daarnaast wordt de zorgsector ook in 2022 met extra werk geconfronteerd gezien de vierde golf van de pandemie.

Gelet op het voorgaande, wordt het jaarlijks kostenplafond verhoogd tot 2.705,97 euro voor de vrijwilligers die in 2022 effectief ingezet werden in de zorgsector als bedoeld in artikel 40, 1°, van de wet van 20.12.2020 houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19-pandemie, voor activiteiten in het kader van het beheer van de COVID-19 crisis (12).

(12) Art. 1, KB 06.02.2022 (BS 17.02.2022).

11. De vrijwilligers die in 2022 effectief werden ingezet in de vaccinatiecentra, worden beoogd door deze bepaling en hebben dus recht op het verhoogd kostenplafond van 2.705,97 euro voor aanslagjaar 2023.

B. TIJDELIJKE UITBREIDING VAN HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VRIJWILLIGERSWET

12. De uitbreiding van het toepassingsgebied van de vrijwilligerswet tot de door de bevoegde overheid erkende voorzieningen voor de bijstand aan en de zorg voor bejaarden en voor de opvang en de huisvesting van bejaarden in de commerciële sector was reeds voorzien van 01.05.2020 t.e.m. 30.09.2021 (13).

(13) Zie randnummers 7 en 8 van de circulaire 2021/C/84 (24ste addendum) van 24.09.2021.

13. Die maatregel wordt verlengd voor de periode van 01.01.2022 t.e.m. 31.03.2022 (14).

(14) Art. 40, W 14.02.2022 (BS 25.02.2022).

III. OVERZICHTSTABEL

14. Als bijlage bij deze circulaire is een overzichtstabel gevoegd die voor de aanslagjaren 2021, 2022 en 2023 de geïndexeerde bedragen vermeldt die van toepassing zijn voor de verschillende categorieën van vrijwilligers.

Deze tabel actualiseert en vervangt de tabel als bijlage bij de circulaire 2021/C/84 (24ste addendum) van 24.09.2021.

De wijzigingen betreffen de aanslagjaren 2022 en 2023. De tabel met betrekking tot aanslagjaar 2021 is ongewijzigd, maar wordt volledigheidshalve hernomen.

Interne ref.: 509.803

Bron: Fisconetplus​