Circulaire 2022/C/91 over de FAQ over de 'Coup de Pouce'-leningen

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Personenbelasting publiceerde op 19/09/2022 de Circulaire 2022/C/91 over de FAQ over de 'Coup de Pouce'-leningen

FAQ over het door het Waalse Gewest toegekende belastingkrediet voor de 'Coup de Pouce'-leningen.

Inhoudstafel

1. Wie komt in aanmerking voor het belastingkrediet?

2. Wie kan kredietnemer zijn?

3. Wat zijn de kenmerken van de 'Coup de Pouce'-lening?

4. Hoeveel bedraagt het belastingkrediet?

4.1. Het jaarlijks belastingkrediet

4.2. Het eenmalig belastingkrediet voor leningen gesloten vanaf 01.01.2021

5. Hoe verkrijgt u het belastingkrediet?

Om het privéspaargeld te mobiliseren ten voordele van kleine of middelgrote ondernemingen is een fiscale aanmoediging ingevoerd voor natuurlijke personen die hun geldmiddelen uitlenen.

De algemene bepalingen over dit voordeel werden aangepast en zijn van toepassing vanaf 01.01.2021 (Decreet van 17.12.2020 tot wijziging van het decreet van 28.04.2016 Lening 'Coup de Pouce' zoals voorheen gewijzigd door het programmadecreet van 17.07.2018).

Ook wordt er een éénmalig belastingkrediet ingevoerd dat van toepassing is voor 'Coup de Pouce'-leningen gesloten vanaf 01.01.2021 waarvan de niet-terugbetaling definitief is geworden.

1. WIE KOMT IN AANMERKING VOOR HET BELASTINGKREDIET?

U komt als kredietgever in aanmerking voor het belastingkrediet voor 'Coup de Pouce'-leningen als u:

- een natuurlijk persoon bent

- buiten uw beroepswerkzaamheid een lening hebt toegestaan

- uw fiscale woonplaats op 1 januari van het aanslagjaar gevestigd is in het Waals Gewest

Opgelet!

U mag als kredietgever:

- geen werknemer zijn van de kredietnemer

- niet met de kredietnemer gehuwd zijn of wettelijk samenwonen

- zelf geen kredietnemer zijn van een andere 'Coup de Pouce'-lening

- niet rechtstreeks of onrechtstreeks oprichter, lid, vennoot of aandeelhouder zijn van de kredietnemer als die een rechtspersoon is, noch benoemd zijn of optreden als orgaan of lid van het orgaan belast met het dagelijks bestuur of beheer, als vereffenaar of als houder van een vergelijkbaar mandaat binnen die rechtspersoon. U mag evenmin optreden als vaste vertegenwoordiger van een andere rechtspersoon die wordt benoemd of handelt als orgaan of lid van het orgaan belast met het dagelijks bestuur of beheer, als vereffenaar of een gelijkaardige functie (dit geldt ook voor uw wettelijk samenwonende partner of echtgenoot).

2. WIE KAN KREDIETNEMER ZIJN?

De kredietnemer moet:

- een micro-onderneming, een kleine of middelgrote onderneming of een zelfstandige zijn

- ingeschreven zijn bij de Kruispuntbank van Ondernemingen of bij een instelling voor de sociale zekerheid van de zelfstandigen wanneer de inschrijving bij de KBO niet verplicht is

- een exploitatiezetel hebben in het Waals Gewest

- de lening aangaan in het kader van zijn beroepswerkzaamheid en de geldmiddelen uitsluitend gebruiken om de activiteit van de onderneming uit te voeren

- een vennootschap, een vereniging of een stichting met rechtspersoonlijkheid zijn (*).

Opgelet!

De kredietnemer:

a. mag bepaalde activiteiten van financiële of onroerende aard niet uitoefenen

b. is geen vennootschap die is opgericht met het oog op het afsluiten van management- of bestuursovereenkomsten of die haar voornaamste winsten haalt uit dergelijke overeenkomsten, tenzij de leningen worden toegekend aan vennootschappen met het oog op de overname van alle of een deel van de aandelen van een onderneming (*)

c. mag, op de datum van het afsluiten van de lening, niet beursgenoteerd zijn (*)

d. mag de geleende geldmiddelen niet gebruiken om dividenden uit te keren of voor het toestaan van leningen

e. mag de geleende geldmiddelen niet inbrengen of uitlenen aan een rechtspersoon waarvan hijzelf, zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende partner rechtstreeks of onrechtstreeks oprichter, lid, vennoot of aandeelhouder is,

f. niet rechtstreeks of onrechtstreeks benoemd zijn of optreden als orgaan of lid van het orgaan belast met het dagelijks bestuur of het beheer, als vereffenaar of als houder van een gelijkaardig mandaat.

De gevallen e. en f. zijn niet van toepassing voor de zelfstandige kredietnemer indien de inbreng of de lening wordt gedaan ter gelegenheid van de overdracht van zijn hoofdactiviteit ten gunste van een bestaande of op te richten vennootschap waarvan de kredietnemer, alleen of samen met zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende partner of hun kinderen de controle heeft in de zin van artikel 1:14, § 2, 1°, van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen.

(*) Enkel indien de kredietnemer een rechtspersoon is.

3. WAT ZIJN DE KENMERKEN VAN DE 'COUP DE POUCE'-LENING?

Het moet gaan om een achtergestelde lening, zowel ten aanzien van de bestaande als van de toekomstige schulden van de kredietnemer, gesloten voor een looptijd van vier, zes, acht of tien jaar.

Ze kan in éénmaal worden terugbetaald op de vervaldag of volgens een overeengekomen aflossingstabel die als bijlage bij de leningsovereenkomst wordt gevoegd. In de voorwaarden van de lening kan eveneens worden bepaald dat de kredietnemer het recht heeft de lening vervroegd terug te betalen door een éénmalige en volledige betaling van het openstaande saldo in hoofdsom en in interesten.

De kredietgever kan op eerste verzoek de lening vervroegd opeisbaar stellen in de volgende gevallen:

a. faillissement, gerechtelijke reorganisatie, vrijwillige of gedwongen ontbinding of vereffening van de kredietnemer

b. als de kredietnemer een zelfstandige is, als hij zijn activiteit gedwongen of vrijwillig stopzet of overdraagt op voorwaarde dat de bedoelde overdracht van de activiteit niet gebeurt in het voordeel van een vennootschap, bestaande of op te richten, waarvoor de kredietnemer, alleen of samen met zijn echtgenote of wettelijk samenwonende partner of hun kinderen de controle heeft in de zin van art. 1:14, § 2, 1° van het Wetboek vennootschappen en verenigingen

c. als de kredietnemer een rechtspersoon is, als deze onder voorlopige bewindvoerder wordt geplaatst

d. achterstand van meer dan 3 maanden in de betaling van de aflossingen van de hoofdsom of de interesten

e. schrapping van ambtswege wegens het niet-naleven door de kredietnemer van de voorwaarden van het decreet en de uitvoeringsbesluiten

De lening wordt door middel van een model dat zich bevindt op de website www.pretcoupdepouce.be vastgesteld en moet het voorwerp uitmaken van een vraag tot registratie bij SOWALFIN binnen de drie maanden na de terbeschikkingstelling van de geldmiddelen en ten laatste op 31.12 van het belastbare tijdperk.

Het maximumbedrag dat u kan uitlenen, via één of meerdere leningen, bedraagt 125.000 euro.

Het maximumbedrag dat een kredietnemer, via één of meerdere leningen, kan lenen bedraagt 250.000 euro.

De contractueel vastgestelde rentevoet mag niet hoger zijn dan de wettelijke rentevoet die van kracht is op de datum waarop de lening gesloten wordt, en mag niet lager zijn dan de helft van diezelfde wettelijke rentevoet. De interesten worden betaald op de overeengekomen vervaldagen.

Voor de in 2021 gesloten leningen mag de rentevoet niet lager zijn dan 0,875 %, noch hoger zijn dan 1,75 %. Voor leningen gesloten in 2022 mag de rentevoet niet lager zijn dan 0,75 % en niet hoger zijn dan 1,50 %.

4. HOEVEEL BEDRAAGT HET BELASTINGKREDIET?

Zowel het jaarlijks als het éénmalig belastingkrediet worden afgetrokken van uw verschuldigde belasting. Als u geen belasting moet betalen, zijn beide belastingkredieten terugbetaalbaar.

4.1 Het jaarlijks belastingkrediet

Het jaarlijks belastingkrediet is gelijk aan:

- 4 % van het rekenkundig gemiddelde van de uitgeleende bedragen op 1 januari en op 31 december van het belastbare tijdperk voor de vier eerste belastbare tijdperken vanaf het tijdperk waarin de lening is afgesloten

- daarna 2,5 % van dat gemiddelde, tijdens de eventuele volgende belastbare tijdperken.

Voorbeeld

Op 30.06.2021 leent u 10.000 euro uit aan een KMO voor een duur van 6 jaar in het kader van een 'Coup de Pouce'-lening. De lening wordt terugbetaald op de vervaldag in 2027.

Voor de jaren 2021 tot 2027 (aanslagjaren 2022 tot 2028) hebt u recht op een belastingkrediet van:

4.2 Het éénmalig belastingkrediet voor leningen gesloten vanaf 01.01.2021

Het éénmalig belastingkrediet is van toepassing voor leningen gesloten vanaf 01.01.2021. U heeft recht op een éénmalig belastingkrediet van 30 %, berekend op het bedrag van de definitief verloren hoofdsom, onder de volgende cumulatieve voorwaarden:

- uiterlijk zes maanden na de contractuele vervaldag van de lening bevindt de kredietnemer zich in een situatie van faillissement, gerechtelijke reorganisatie, vereffening of vrijwillige of gedwongen ontbinding

- de kredietnemer kan de lening in hoofdsom volledig of gedeeltelijk niet terugbetalen

- u (de kredietgever) hebt één of meer vanaf 01.01.2021 toegestane 'Coup de Pouce'-leningen vervroegd opeisbaar gesteld (zie hiervoor).

Het éénmalig belastingkrediet wordt toegestaan in het belastbaar tijdperk in de loop waarvan de niet-terugbetaling definitief is geworden.

In geval van overlijden van de kredietgever voor de contractuele vervaldag van de lening wordt het recht op het éénmalige belastingkrediet overgedragen op zijn rechthebbenden en rechtsopvolgers in de verhouding dat zij de 'Coup de Pouce'-lening hebben verkregen.

In dat geval moeten de rechthebbenden en rechtverkrijgenden volgende documenten ter beschikking houden:

- ofwel de verdelingsakte

- ofwel een akte van erfopvolging van de notaris belast met de nalatenschap

- ofwel een verklaring van erfopvolging afgegeven door de FOD Financiën

- ofwel een door alle erfgenamen ondertekende verklaring

waaruit hun identiteit en het door hen verkregen deel van de 'Coup de Pouce'-lening duidelijk blijkt.

5. HOE VERKRIJGT U HET BELASTINGKREDIET?

Vermeld in Vak XI van uw aangifte in de personenbelasting:

a. voor het jaarlijks belastingkrediet in de rubrieken 1, a en 1, b :

- het uitstaand saldo van de uitgeleende bedragen op 01.01 van het belastbaar tijdperk

- het uitstaand saldo van de uitgeleende bedragen op 31.12 van het belastbaar tijdperk

b. voor het éénmalig krediet in rubriek 2:

Het bedrag van de hoofdsom van 'Coup de Pouce'-leningen gesloten vanaf 2021, waarvan de niet-terugbetaling definitief is geworden tijdens het belastbaar tijdperk.

Verder vermeldt u in rubriek 3 de data waarop u de geldmiddelen ter beschikking hebt gesteld.

Opgelet!

Houd de volgende documenten ter beschikking van de belastingdienst:

a. uw aanvraag tot registratie van de lening met de vereiste bijlagen en de kennisgeving van de registratiereferentie door SOWALFIN

b. uw bankrekeninguittreksel van de interesten en eventuele terugbetalingen van kapitaal die de kredietnemer in het belastbare tijdperk heeft betaald (tenzij hij in het belastbare tijdperk geen dergelijke betalingen heeft gedaan)

c. de jaarlijkse verklaring op erewoord van de kredietnemer waarin hij bevestigt dat hij:

- de interesten en eventuele terugbetalingen werkelijk heeft betaald in het belastbare tijdperk

- de reglementaire voorwaarden van de 'Coup de Pouce'-lening heeft nageleefd in het belastbare tijdperk (behalve als u de lening in het belastbare tijdperk vervroegd opeisbaar hebt gesteld of als de kredietnemer de lening in het belastbare tijdperk vervroegd heeft terugbetaald of niet meer over zijn maatschappelijke zetel of exploitatiezetel beschikt in het Waals Gewest)

d. als u de lening vervroegd opeisbaar hebt gesteld : een kopie van uw aangetekende zending (met verzendingsbewijs en ontvangstbewijs) van de vervroegde opeisbaarstelling.

Website

http://www.pretcoupdepouce.be

Bronnen

Decreet van 28.04.2016 – Lening ‘Coup de pouce' (BS 10.05.2016).

Besluit van de Waalse Regering van 22.09.2016 tot uitvoering van het decreet van 28.04.2016 betreffende de Lening 'Coup de Pouce' (BS 06.10.2016).

Besluit van de Waalse Regering van 09.11.2017 tot wijziging van het besluit van de Waalse Regering van 22.09.2016 tot uitvoering van het decreet van 28.04.2016 betreffende de Lening ꞌCoup de pouceꞌ (BS 20.11.2017).

Art. 10, Programmadecreet van 17.07.2018 houdende verschillende maatregelen inzake tewerkstelling, vorming, economie, industrie, onderzoek, innovatie, digitale technologieën, leefmilieu, ecologische overgang, ruimtelijke ordening, openbare werken, mobiliteit en vervoer, energie, klimaat, luchthavenbeleid, toerisme, landbouw, natuur, bossen, plaatselijke besturen en huisvesting (BS 08.10.2018).

Decreet van 17.12.2020 tot wijziging van het decreet van 28.04.2016 Lening 'Coup de Pouce' (BS 06.01.2021).

Bron: Fisconetplus​