Circulaire 2023/C/57 met FAQ over de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 08/06/2023 de Circulaire 2023/C/57 met FAQ over de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens.

Actualisering van de FAQ over de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens (hoofdstuk 4 van de circulaire 2021/C/115 van 22.12.2021 over fiscale vergroening van de mobiliteit).

Inhoudstafel

I. Inleiding

II. FAQ

A. Algemeen

1. Wat is de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens?

2. Welke uitgaven komen voor deze belastingvermindering in aanmerking?

3. Wanneer is deze belastingvermindering van toepassing?

4. Hoeveel bedraagt de belastingvermindering?

5. Aan wie wordt de belastingvermindering verleend?

6. Waar moet het vast laadstation worden geplaatst?

7. Aan welke voorwaarden moet het vast laadstation voldoen?

8. Welk onderscheid is er tussen een unidirectioneel laadstation en een bidirectioneel laadstation?

9. Welke bewijsstukken zijn vereist?

10. Op welke uitgaven is de belastingvermindering niet van toepassing?

11. Kan de belastingvermindering voor verschillende jaren worden toegepast?

12. Is de belastingvermindering terugbetaalbaar of overdraagbaar?

B. Toepassingsvragen

1. Fiscale woonplaats op 1 januari van het aanslagjaar

2. Betaling van de uitgaven

2.1. Betalingen vóór 01.09.2021

2.2. Gespreide betalingen

3. Betaling door meerdere personen

4. Mede-eigendom

4.1. De uitgaven zijn volledig privatief

4.2. De uitgaven worden door de mede-eigenaars samen gedaan

4.3. De uitgaven worden gedeeltelijk door de mede-eigenaars samen gedaan en gedeeltelijk door de eigenaar/huurder privatief gedaan

5. Uitgesloten uitgaven

6. Terbeschikkingstelling van een laadstation door de werkgever

7. Als voordeel van alle aard belaste tussenkomst van de werkgever

8. Plaatsing van meerdere laadstations in verschillende belastbare tijdperken

9. Plaatsing van meerdere laadstations in eenzelfde belastbaar tijdperk

9.1. Plaatsing van meerdere unidirectionele laadstations

9.2. Plaatsing van een unidirectioneel laadstation en een bidirectioneel laadstation

10. Mobiele lader voor het elektrisch laden van de auto

11. Abonnement technische ondersteuning van het laadstation

12. Aanvraag van de belastingvermindering en bewijsstukken

12.1. De keuring van het laadstation en de uitreiking van het AREI-attest gebeurt pas in het jaar X+1

12.2. Het AREI-attest wordt pas in jaar X+1 afgeleverd

12.3. De installatie van het laadstation gebeurt in jaar X, terwijl de betaling van de uitgaven, de keuring van het laadstation en het afleveren van het keuringsattest gebeurt in jaar X+1

13. 100 % groenestroomcontract

I. INLEIDING

De wet van 25.11.2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit (BS 03.12.2021) heeft een aantal fiscale maatregelen ingevoerd met betrekking tot een koolstofemissievrij bedrijfswagenpark, verhoogde kostenaftrek voor laadstations voor elektrische wagens, belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens en de investeringsaftrek voor koolstofemissievrije vrachtwagens en tankinfrastructuur voor blauwe, groene, of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur.

De circulaire 2021/C/115 van 22.12.2021 over de fiscale vergroening van de mobiliteit bevat een aantal FAQ die deze fiscale maatregelen toelichten.

Deze circulaire actualiseert de voormelde FAQ met betrekking tot de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens. De onder titel 4 van voormelde circulaire van 22.12.2021 opgenomen FAQ worden aldus vervangen door de onder titel II hierna vermelde FAQ.

De actualisering gebeurt naar aanleiding van de volgende wetswijzigingen:

- de artikelen 33, 37 en 60, 6de lid, van de wet van 21.01.2022 houdende diverse fiscale bepalingen (BS 28.01.2022)

- de artikelen 44 en 53, 5de en 6de lid, van de wet van 20.11.2022 houdende diverse fiscale en financiële bepalingen (BS 30.11.2022).

De circulaire 2023/C/1 van 02.01.2023 bespreekt deze wetswijzigingen.

II. FAQ

A. Algemeen

1. WAT IS DE BELASTINGVERMINDERING VOOR LAADSTATIONS VOOR ELEKTRISCHE WAGENS?

Om natuurlijke personen aan te moedigen om thuis een vast laadstation voor elektrische wagens te installeren, werd een belastingvermindering ingevoerd (*) voor

- de uitgaven die de belastingplichtige in de periode van 01.09.2021 tot en met 31.08.2024 werkelijk heeft betaald

- voor de plaatsing van een vast laadstation voor elektrische wagens

in of in de onmiddellijke nabijheid van de woning waar de belastingplichtige zijn woonplaats heeft gevestigd op 1 januari van het aanslagjaar.

(*) Artikel 14550 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (afgekort WIB 92).

Die uitgaven komen voor de belastingvermindering in aanmerking tot:

- een bedrag van 1.500 euro per laadstation en per belastingplichtige (voor de uitgaven betaald in 2021)

- een bedrag van 1.750 euro per laadstation en per belastingplichtige (voor de uitgaven betaald in 2022)

- een bedrag van 1.750 euro per laadstation (unidirectioneel) en per belastingplichtige of 8.000 euro per bidirectioneel laadstation en per belastingplichtige (voor de uitgaven betaald vanaf 01.01.2023).

De belastingvermindering varieert van 45 % naar 15 % van het in aanmerking te nemen bedrag, afhankelijk van het jaar van betaling van de uitgaven.

De belastingvermindering wordt verleend op basis van een aantal bewijsstukken en kan slechts voor één belastbaar tijdperk worden gevraagd.

2. WELKE UITGAVEN KOMEN VOOR DEZE BELASTINGVERMINDERING IN AANMERKING?

De uitgaven van een thuislaadstation omvatten de door de belastingplichtige werkelijk betaalde uitgaven (inclusief btw) voor

- de aankoop in nieuwe staat van een vast laadstation en de plaatsing ervan

- evenals de uitgaven voor de keuring van de installatie.

Met een vast laadstation worden enkel laadsystemen bedoeld die permanent in de grond of aan de muur verankerd zijn. Permanent in de grond of aan de muur verankerd zijn wil zeggen dat men het laadsysteem niet van de grond of muur kan loskoppelen. Laadkabels worden niet als een vast laadstation aangemerkt.

Een door de belastingplichtige zelf geplaatst laadstation komt niet in aanmerking voor de belastingvermindering.

Uitgaven voor de verzwaring van de elektriciteitsinstallatie in het kader van de installatie van een laadstation (bv. van één naar drie fasen, verzwaring binnen drie fasen) komen eveneens in aanmerking voor de belastingvermindering.

De loutere betaling van dergelijke kosten (zonder te investeren in de aankoop van een laadstation), komen evenwel niet in aanmerking voor de belastingvermindering (zie voorbeeld onder titel 'B. Toepassingsvragen', punt 6 hierna).

Ook de uitgaven voor de keuring van de installatie (die ook een voorwaarde is voor het verlenen van de belastingvermindering) komen in aanmerking voor de belastingvermindering.

3. WANNEER IS DEZE BELASTINGVERMINDERING VAN TOEPASSING?

De belastingvermindering geldt voor de uitgaven die werden betaald vanaf 01.09.2021 tot en met 31.08.2024.

De belastingvermindering kan slechts voor één belastbaar tijdperk worden gevraagd (zie voorbeeld onder titel 'B. Toepassingsvragen', punt 2.2. hierna).

4. HOEVEEL BEDRAAGT DE BELASTINGVERMINDERING?

Het bedrag waarvoor de belastingvermindering wordt verleend:

(*) Deze bedragen worden niet geïndexeerd. De maximumbedragen worden niet verminderd wanneer het belastbare tijdperk niet overeenstemt met een volledig kalenderjaar.

Voor het onderscheid tussen een unidirectioneel laadstation en een bidirectioneel laadstation: zie FAQ 8 onder deze titel.

Het tarief van de belastingvermindering varieert volgens de periode van betaling van de uitgaven:

In geval van een gemeenschappelijke aanslag wordt de belastingvermindering evenredig omgedeeld in functie van het overeenkomstig artikel 130, WIB 92, belaste inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de overeenkomstig artikel 130, WIB 92, belaste inkomens van de beide echtgenoten.

5. AAN WIE WORDT DE BELASTINGVERMINDERING VERLEEND?

De belastingvermindering is van toepassing op de uitgaven die de belastingplichtige (natuurlijke persoon) werkelijk heeft betaald voor de aankoop en plaatsing van een vast laadstation voor elektrische wagens.

Deze natuurlijke persoon is

- ofwel een rijksinwoner

- ofwel een niet-rijksinwoner (natuurlijke persoon) die

* in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) regulariseerbare inkomsten heeft behaald of verkregen
* en in het belastbaar tijdperk in België belastbare beroepsinkomsten heeft behaald of verkregen die ten minste 75 % bedragen van het geheel van zijn in het belastbaar tijdperk behaalde of verkregen binnenlandse en buitenlandse beroepsinkomsten.

De rechtspersonen kunnen bijgevolg niet genieten van deze belastingvermindering.

Het is niet vereist dat de belastingplichtige eigenaar of vruchtgebruiker is van de woning waar het vast laadstation wordt geplaatst.

Ook een huurder (natuurlijk persoon) die een vast laadstation laat plaatsen in zijn huurwoning kan bijvoorbeeld in aanmerking komen voor de belastingvermindering, op voorwaarde dat hij de desbetreffende uitgaven betaalt.

6. WAAR MOET HET VAST LAADSTATION WORDEN GEPLAATST?

Het vast laadstation moet worden geplaatst in of in de onmiddellijke nabijheid van de woning waar de belastingplichtige zijn woonplaats heeft gevestigd.

De plaatsing van een vast laadstation in of bij een onroerend goed waar de belastingplichtige zijn (fiscale) woonplaats niet heeft (bv. een tweede verblijf) komt dus niet in aanmerking voor de belastingvermindering.

Het moet gaan om de (fiscale) woonplaats op 1 januari van het aanslagjaar waarvoor de belastingvermindering wordt gevraagd. De beoordeling gebeurt dus niet op het tijdstip van de plaatsing van het vast laadstation of de betaling.

Op die manier kunnen belastingplichtigen die een vast laadstation laten plaatsen in hun nieuwbouwwoning of nieuw gerenoveerde woning ook in aanmerking komen voor de belastingvermindering (zie voorbeeld onder de titel 'B. Toepassingsvragen', punt 1 hierna).

Het is niet vereist dat het vast laadstation binnenin de woning wordt geplaatst.

Ook uitgaven voor vaste laadstations die tegen een buitengevel zijn geplaatst of op buitenparkeerplaatsen bij de woning kunnen in aanmerking komen voor de belastingvermindering.

Ook uitgaven voor een vast laadstation dat wordt geplaatst in een garage die niet bij de woning aansluit, maar zich in de onmiddellijke nabijheid van de woning bevindt kunnen in aanmerking komen voor de belastingvermindering. Het moet dan wel gaan om een garage waarover de belastingplichtige gebruiksrechten heeft.

7. AAN WELKE VOORWAARDEN MOET HET VAST LAADSTATION VOLDOEN?

Volgende voorwaarden moeten zijn vervuld:

1° Het moet gaan om een intelligent laadstation.

Dit betekent dat de laadtijd en het laadvermogen door een energiebeheerssysteem gestuurd moeten kunnen worden.

Op die manier brengt het opladen van elektrische voertuigen de werkingszekerheid van het elektriciteitsnet niet in gevaar en wordt de ontwikkeling van intermitterende hernieuwbare energiebronnen ondersteund via het voorzien van flexibiliteit.

Het laadstation moet via een gestandaardiseerd protocol digitaal gekoppeld kunnen worden met een beheerssysteem, met inbegrip van die van derde partijen tegen uiterlijk 01.01.2023, dat de laadtijd en het laadvermogen van het laadstation kan sturen, dat meldingen over het effectieve laadvermogen en statusmeldingen kan terugsturen, en waarbij deze verbinding vrij ter beschikking wordt gesteld van de gebruikers.

Het bovenvermelde gestandaardiseerd protocol is

- ofwel van het type Open Charge Point Protocol (OCPP) (*)

- ofwel een eigen protocol (**) waarvan de beschrijving in de technische documentatie van het laadstation is opgenomen

- ofwel van een andere internationale standaard (**) die voor deze connectie ontwikkeld wordt.

Het type connectie wordt bij de technische specificaties van het laadstation vermeld.

(*) Het OCPP is een open communicatie standaard ontwikkeld door een alliantie van industriële actoren (Open Charge Alliance – OCA, wiens missie bestaat uit het bevorderen van wereldwijde ontwikkeling, adoptie en compliance van het OCPP en gerelateerde standaarden door middel van samenwerking, educatie en testen).
(**) Voor zover zij voldoen aan de algemene eisen in verband met koppelbaarheid en aanstuurbaarheid.

2° het laadstation gebruikt enkel groene stroom.

Het laadstation gebruikt uitsluitend stroom die wordt geleverd op basis van een overeenkomst met een stroomleverancier die er zich toe verbindt om uitsluitend stroom te leveren die geproduceerd is op basis van hernieuwbare energiebronnen (een 100 % groene stroom-contract) of die ter plaatse wordt opgewekt door middel van hernieuwbare energiebronnen (eigen hernieuwbare energie) of een mix van beide.

Aan deze voorwaarde moet worden voldaan op 1 januari van het aanslagjaar dat is verbonden met het belastbaar tijdperk waarin de uitgaven zijn gedaan.

3° de installatie is goedgekeurd door een erkend keuringsorganisme.

8. WELK ONDERSCHEID IS ER TUSSEN EEN UNIDIRECTIONEEL LAADSTATION EN EEN BIDIRECTIONEEL LAADSTATION?

Bij een unidirectioneel laadstation kan de elektriciteit in één richting worden geladen, van het laadstation die elektriciteit krijgt van het elektriciteitsnet (zonnepanelen, thuisbatterij, elektriciteitsnetwerk,…) naar de elektrische wagen.

Bij een bidirectioneel laadstation kan de elektriciteit in twee richtingen worden geladen, van het laadstation die elektriciteit krijgt van het elektriciteitsnet (zonnepanelen, thuisbatterij, elektriciteitsnetwerk,…) naar de elektrische wagen of van de elektrische wagen naar het laadstation voor ander gebruik (privatief – V2H, elektriciteit plaatsen op het elektriciteitsnetwerk – V2G, …).

Het is belangrijk om op te merken dat de fiscale incentive voor bidirectionele laadstations is beperkt tot de goedgekeurde stations op de Synergrid C10/26-lijst.

9. WELKE BEWIJSSTUKKEN ZIJN VEREIST?

Wanneer de belastingplichtige in zijn aangifte in de personenbelasting of de belasting van niet-inwoners (BNI/nat.pers.) de belastingvermindering vraagt, dan geldt inzake de toe te voegen of ter beschikking te houden documenten het volgende:

voor het aanslagjaar 2022 (inkomsten van het jaar 2021)

De belastingplichtige dient de volgende bewijsstukken ter beschikking van de administratie te houden:

- de facturen van de in aanmerking komende uitgaven (de factuur van de plaatsing moet ook het adres vermelden waar het laadstation is geplaatst)

- het bewijs van de betaling van die uitgaven

- de bewijsstukken waaruit blijkt dat het gaat om een 'intelligent' laadstation dat op 1.1.2022 uitsluitend 'groene' stroom gebruikt

- het door een erkend keuringsorganisme afgeleverde attest van de goedkeuring van de installatie.

vanaf het aanslagjaar 2023 (inkomsten van het jaar 2022)

De belastingplichtige dient de volgende documenten bij zijn aangifte te voegen:

- de factuur voor de plaatsing van het laadstation (met vermelding van het adres waarop het laadstation is geplaatst)

- het attest dat in het kader van de in artikel 14550, § 1, 4de lid, 3°, WIB 92, bedoelde keuring is afgeleverd (AREI-attest)

De belastingplichtige dient bovendien de volgende documenten ter beschikking van de administratie te houden:

- het bewijs van de betaling van de uitgaven voor de plaatsing van het vast laadstation (unidirectioneel of bidirectioneel)

- de bewijsstukken die toelaten vast te stellen dat het laadstation een intelligent laadstation is en het laadstation enkel groene stroom gebruikt

- de facturen voor de uitgaven die voor de belastingvermindering in aanmerking komen (de factuur voor de plaatsing van het laadstation moet echter bij de aangifte worden gevoegd).

10. OP WELKE UITGAVEN IS DE BELASTINGVERMINDERING NIET VAN TOEPASSING?

De uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation zijn uitgesloten van de belastingvermindering in de mate dat:

1° de uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation als werkelijke beroepskosten in aanmerking zijn genomen
2° de uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation recht geven op de investeringsaftrek
3° de uitgaven voor de plaatsing van een vast laadstation door de werkgever van de belastingplichtige of de rechtspersoon waarvan de belastingplichtige bedrijfsleider is, als eigen kosten van die werkgever of rechtspersoon worden terugbetaald.

De uitsluiting gebeurt in de mate dat één van de voordelen werkelijk is verkregen.

Niets belet derhalve dat de uitgaven voor een deel in aanmerking zijn genomen als werkelijke beroepskost en voor een ander deel voor de belastingvermindering voor een thuislaadstation.

Wanneer een gedeelte van de uitgave voor de plaatsing van een vast laadstation als een investering voor de beroepswerkzaamheid wordt aangemerkt en de investering (beroepsmatig deel van de uitgave) over meerdere jaren wordt afgeschreven, komt het beroepsmatig deel van de uitgave niet voor de belastingvermindering in aanmerking (zie ook voorbeeld onder de titel 'B. Toepassingsvragen', punt 5 hierna). De uitsluiting is dus niet beperkt tot het bedrag van de afschrijving.

Er wordt nog opgemerkt dat wanneer de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens voor een bepaald belastbaar tijdperk werd verleend en het laadstation vanaf een volgend belastbaar tijdperk beroepsmatig wordt gebruikt, de beroepskosten met betrekking tot dit laadstation (bijvoorbeeld afschrijving) aftrekbaar zijn vanaf dat belastbaar tijdperk. In dat geval blijft de verleende belastingvermindering verworven.

11. KAN DE BELASTINGVERMINDERING VOOR VERSCHILLENDE JAREN WORDEN TOEGEPAST?

Neen.

De belastingplichtige mag de belastingvermindering niet gevraagd hebben voor een vorig belastbaar tijdperk.

Wanneer de belastingplichtige in verschillende belastbare tijdperken uitgaven betaalt die in aanmerking komen voor de belastingvermindering, zal hij de belastingvermindering slechts mogen vragen voor de uitgaven die hij in één van die belastbare tijdperken betaalde.

12. IS DE BELASTINGVERMINDERING TERUGBETAALBAAR OF OVERDRAAGBAAR?

Neen.

Wanneer de belasting ontoereikend is (bv. bij lage inkomsten) en de belastingvermindering niet of slechts gedeeltelijk kan worden aangerekend, dan zal de belastingvermindering (of het deel dat niet kan worden aangerekend) geen daadwerkelijk fiscaal voordeel opleveren.

B. Toepassingsvragen

1. FISCALE WOONPLAATS OP 1 JANUARI VAN HET AANSLAGJAAR

Ik laat in 2022 aan mijn nieuwbouwwoning een vast laadstation voor elektrische wagens plaatsen en betaal de facturen in 2022. Ik woon op dat moment nog in een andere woning.

In november 2022 verhuis ik naar mijn nieuwbouwwoning.

Kan ik voor aanslagjaar 2023 (inkomsten 2022) de belastingvermindering voor een laadstation voor elektrische wagens vragen?

Ja.

Het laadstation is immers geplaatst in of in de onmiddellijke nabijheid van de woning waar u uw woonplaats heeft gevestigd op 1 januari van het aanslagjaar, namelijk 01.01.2023.

2. BETALING VAN DE UITGAVEN

2.1. Betalingen vóór 01.09.2021

Ik heb in 2021 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens laten installeren en betaalde deze uitgaven vóór 01.09.2021.

Heb ik recht op de belastingvermindering?

Neen. De belastingvermindering geldt voor de uitgaven die werden betaald vanaf 01.09.2021 tot en met 31.08.2024.

2.2. Gespreide betalingen

Ik heb in 2022 thuis een laadstation voor elektrische wagens laten installeren.

De uitgaven bedragen:

- aankoop en plaatsing: 2.000 euro

- keuring: 200 euro.

De uitgaven voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering.

1ste mogelijkheid: ik betaal in 2022 het volledige bedrag

2de mogelijkheid: ik betaal in 2023 het volledige bedrag

3de mogelijkheid: ik betaal de uitgaven gespreid

3. BETALING DOOR MEERDERE PERSONEN

Gemeenschappelijke aanslag

Mijn echtgenoot en ik laten in 2022 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens installeren en betalen in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing: 2.000 euro

- keuring: 200 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

De belastingvermindering (787,50 euro) wordt evenredig omgedeeld in functie van het overeenkomstig artikel 130, WIB 92, belaste inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de overeenkomstig artikel 130, WIB 92, belaste inkomens van de beide echtgenoten.

Fiscaal alleenstaanden

Mijn partner en ik laten in 2022 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens installeren en betalen in 2022 ieder de helft van de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing: 2.000 euro

- keuring: 200 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

De belastingvermindering bedraagt per partner:

4. MEDE-EIGENDOM

4.1. De uitgaven zijn volledig privatief

Mijn echtgenoot en ik wonen in een appartement met bijbehorende parkeerplaats.

De parkeerplaats is privatief.

Na de nodige toestemmingen van de andere mede-eigenaars voor werken aan de gemeenschappelijke muur en ook in de gemeenschappelijke ruimte waar de individuele elektriciteitstellers zijn aangebracht, laten wij in 2022 aan onze parkeerplaats een vast laadstation voor elektrische wagens plaatsen.

De gedane uitgaven zijn volledig privatief.

Wij betalen in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing: 1.200 euro

- keuring: 250 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

De belastingvermindering (652,50 euro) wordt evenredig omgedeeld in functie van het overeenkomstig artikel 130, WIB 92, belaste inkomen van elk der echtgenoten ten opzichte van de som van de overeenkomstig artikel 130, WIB 92, belaste inkomens van de beide echtgenoten.

4.2. De uitgaven worden door de mede-eigenaars samen gedaan

Tijdens de algemene vergadering van de vereniging van mede-eigenaars (VME) wordt besloten om in 2022 in het gemeenschappelijk gedeelte van het appartementsgebouw 2 vaste laadstations te plaatsen.

De laadstations zullen toegankelijk zijn voor de eigenaars of de huurders van de betrokken appartementen.

De verdeelsleutel in de VME voor dergelijke uitgaven wordt per eigendomsaandeel vastgesteld:

Voor de plaatsing van de 2 vaste laadstations betaalt de VME in 2022:

- voor de aankoop en plaatsing: 4.500 euro

- voor de keuring: 350 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

Eigenaar 1

Eigenaar 2 en eigenaar 3 kunnen geen aanspraak maken op de belastingvermindering.

4.3. De uitgaven worden gedeeltelijk door de mede-eigenaars samen gedaan en gedeeltelijk door de eigenaar/huurder privatief gedaan

In een appartementsgebouw zijn er 3 appartementen. Elk appartement heeft een autostaanplaats in de garage.

Tijdens de algemene vergadering van de vereniging van mede-eigenaars (VME) wordt besloten om met het oog op de aankoop en installatie van vaste laadstations door de bewoners in 2022 het volgende te laten doen:

- de installatie van een nieuwe gemeenschappelijke elektriciteitsmeter op groene stroom

- de installatie van een gemeenschappelijke elektrisch netwerk met gemeenschappelijke keuring waarop privatieve laadpalen kunnen worden geplaatst.

De verdeelsleutel in de VME voor die uitgaven wordt als volgt vastgesteld:

Voor voormelde installatiekosten betaalt de VME in 2022 3.000 euro. De uitgaven voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering.

In 2022 laten eigenaar 1, eigenaar 2 en de huurder een laadstation installeren bij hun autostaanplaats. Zij doen in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

Eigenaar 1

Eigenaar 2

Idem als eigenaar 1.

Eigenaar 3

Voor de uitgave van 1.000 euro (= 3.000 euro/3) kan hij geen aanspraak maken op de belastingvermindering, aangezien hij zijn woonplaats op 01.01.2023 niet in het appartement heeft gevestigd en hij niet in de plaatsing van een laadstation heeft geïnvesteerd.

Huurder

5. UITGESLOTEN UITGAVEN

Werkelijke beroepskosten

Ik heb in 2022 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens laten installeren.

Ik betaalde in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing: 3.500 euro

- keuring: 500 euro.

Van deze uitgaven wordt 2.000 euro als een beroepsmatige investering aangemerkt. Deze investering wordt over 10 jaar (tijdens de belastbare tijdperken 2022 tot 2031) afgeschreven.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

6. TERBESCHIKKINGSTELLING VAN EEN LAADSTATION DOOR DE WERKGEVER

Een werkgever koopt een laadstation dat bij de werknemer thuis wordt geplaatst. Het laadstation is eigendom van de werkgever, maar de werknemer mag er gebruik van maken.

De werknemer betaalt bepaalde plaatsingskosten zelf (bv. extra bekabelingskosten).

Kan de werknemer aanspraak maken op de belastingvermindering voor het plaatsen van een laadstation?

Neen.

De werknemer heeft niet geïnvesteerd in de aankoop van een laadstation en is er geen eigenaar van. De loutere betaling van plaatsingskosten heeft niet tot gevolg dat de werknemer aanspraak kan maken op de belastingvermindering.

7. ALS VOORDEEL VAN ALLE AARD BELASTE TUSSENKOMST VAN DE WERKGEVER

Ik beslis thuis een vast laadstation voor elektrische wagens te laten installeren.

Ik betaal in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering :

- aankoop en plaatsing: 1.000 euro

- keuring: 200 euro.

Mijn werkgever kent mij een vergoeding toe van 500 euro, als terugbetaling van de kosten van het laadstation. Dit bedrag werd als voordeel van alle aard belast.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

Het bedrag dat als voordeel van alle aard werd belast mag in aanmerking worden genomen als een door de belastingplichtige werkelijk betaalde uitgave.

8. PLAATSING VAN MEERDERE LAADSTATIONS IN VERSCHILLENDE BELASTBARE TIJDPERKEN

Ik beslis thuis een vast laadstation voor elektrische wagens te laten installeren.

Ik betaal in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing: 1.000 euro

- keuring: 200 euro.

Aangezien ik over meerdere elektrische wagens beschik, beslis ik om in 2023 ook een bidirectioneel laadstation voor elektrische wagens te laten installeren.

Ik betaal in 2023 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing: 8.500 euro

- keuring: 400 euro.

De belastingvermindering kan slechts worden verleend indien de belastingplichtige de vermindering niet heeft gevraagd voor een vorig belastbaar tijdperk.

In dit geval zou de belastingvermindering voor de in 2022 betaalde uitgaven 540 euro (zijnde 1.200 euro x 45 %) bedragen, terwijl de belastingvermindering voor de in 2023 betaalde uitgaven 2.400 euro (zijnde 8.000 euro x 30 %) zou bedragen.

De belastingplichtige dient er zich dan ook van bewust te zijn dat, om aanspraak te kunnen maken op de belastingvermindering voor de in 2023 betaalde uitgaven voor de plaatsing van het bidirectioneel laadstation, hij geen belastingvermindering mag vragen voor de in 2022 betaalde uitgaven.

In die omstandigheden opteert de belastingplichtige er dan ook voor om geen belastingvermindering te vragen voor het aanslagjaar 2023.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2024?

9. PLAATSING VAN MEERDERE LAADSTATIONS IN EENZELFDE BELASTBAAR TIJDPERK

9.1. Plaatsing van meerdere unidirectionele laadstations

Ik beslis thuis 2 vaste laadstations voor elektrische wagens te laten installeren.

Ik betaal in 2022 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

- aankoop en plaatsing per laadstation: 2.000 euro (totaal 4.000 euro)

- keuring van de 2 laadstations: 400 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2023?

9.2. Plaatsing van een unidirectioneel laadstation en een bidirectioneel laadstation

Ik beslis thuis zowel een unidirectioneel laadstation voor elektrische wagens als een bidirectioneel laadstation te laten installeren.

Ik betaal in 2023 de volgende uitgaven die voldoen aan de voorwaarden van de belastingvermindering:

Unidirectioneel laadstation:

- aankoop en plaatsing laadstation: 2.000 euro

- keuring van het laadstation: 300 euro.

Bidirectioneel laadstation:

- aankoop en plaatsing laadstation: 8.000 euro

- keuring van het laadstation: 500 euro.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor het aanslagjaar 2024?

Bidirectioneel laadstation

Unidirectioneel laadstation

Het bedrag waarvoor de belastingvermindering wordt verleend, kan niet meer bedragen dan 1.750 euro per laadstation, of 8.000 euro per bidirectioneel laadstation, en per belastingplichtige.

Het bedrag waarvoor de belastingvermindering wordt verleend bedraagt 8.000 euro. Er kan er geen belastingvermindering meer voor het unidirectioneel laadstation worden gevraagd.

10. MOBIELE LADER VOOR HET ELEKTRISCH LADEN VAN DE AUTO

Ik heb een mobiele lader voor het elektrisch laden van mijn auto gekocht. Tevens heb ik een beugel gekocht en aan de muur van mijn woning laten plaatsen. In deze beugel wordt de mobiele lader geplaatst. Om te vermijden dat de mobiele lader wordt gestolen wordt er een hangslot aan de beugel bevestigd.

Komt de plaatsing van deze beugel met mobiele lader in aanmerking voor de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens?

Neen.

Enkel de uitgaven met betrekking tot de plaatsing van een vast laadstation komen in aanmerking.

11. ABONNEMENT TECHNISCHE ONDERSTEUNING VAN HET LAADSTATION

Ik heb een abonnement afgesloten met de installateur van het vast laadstation voor de technische ondersteuning van het laadstation. Ik betaal hiervoor maandelijks een bedrag van 5 euro.

Komt deze maandelijkse uitgave van 5 euro in aanmerking voor de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens?

Neen.

Enkel de uitgaven met betrekking tot de plaatsing van een vast laadstation komen in aanmerking.

Uitgaven met betrekking tot de technische ondersteuning van het laadstation, transactiebeheer en andere uitgaven die na de plaatsing van het laadstation gebeuren, komen niet in aanmerking voor de belastingvermindering.

12. AANVRAAG VAN DE BELASTINGVERMINDERING EN BEWIJSSTUKKEN

12.1. De keuring van het laadstation en de uitreiking van het AREI-attest gebeurt pas in het jaar X+1

Ik heb in 2022 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens laten installeren en betaalde deze uitgaven in 2022.

De keuring van het laadstation is op 09.01.2023 gebeurd en het AREI-attest met betrekking tot het laadstation wordt op 25.01.2023 afgeleverd. De betaling van de keuring gebeurde eveneens in 2023.

In welke aangifte in de personenbelasting kan ik de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens aanvragen?

U kunt deze belastingvermindering in uw aangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2023 (inkomsten van 2022) aanvragen, mits de voorwaarden voor de toepassing van deze belastingvermindering zijn vervuld.

Zo moet u de factuur van de plaatsing van het laadstation en het AREI-attest bij uw aangifte in de personenbelasting voegen. De andere bewijsstukken (zoals betalingsbewijzen van de betrokken uitgaven, bewijs intelligent laadstation, bewijs enkel groene stroom, enz.) met betrekking tot deze belastingvermindering dient u ter beschikking van de administratie te houden.

Merk op:

- Indien op het ogenblik van de indiening van de aangifte er nog geen AREI-attest is afgeleverd, mag u geen belastingvermindering in uw aangifte vragen. U kan evenwel nadat de plaatsing is uitgevoerd en de vereiste documenten zijn uitgereikt, een rechtzetting van uw belastingaangifte vragen. Een dergelijke rechtzetting kan dan worden gevraagd, maar moet in het geval dat er reeds een inkohiering heeft plaatsgevonden, gebeuren door middel van een bezwaarschrift of een vraag tot ambtshalve ontheffing (art. 376, § 3, 2° WIB 92).

- In dit geval werden de uitgaven gespreid betaald (de uitgave voor het laadstation in 2022 en de keuring in 2023). U zal moeten kiezen voor welk belastbaar tijdperk u de belastingvermindering vraagt (zie voorbeeld onder punt 2.2 van deze titel).

12.2. Het AREI-attest wordt pas in jaar X+1 afgeleverd

Ik heb in 2022 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens laten installeren en betaalde deze uitgaven in 2022. De keuring van het laadstation is op 19.12.2022 gebeurd en werd op die datum betaald.

Het AREI-attest met betrekking tot het laadstation wordt op 16.01.2023 afgeleverd.

In welke aangifte in de personenbelasting kan ik de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens aanvragen?

U kunt deze belastingvermindering in uw aangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2023 (inkomsten van 2022) aanvragen, mits de voorwaarden voor de toepassing van deze belastingvermindering zijn vervuld.

Zo moet u de factuur van de plaatsing van het laadstation en het AREI-attest bij uw aangifte voegen. De andere bewijsstukken (zoals betalingsbewijzen van de betrokken uitgaven, bewijs intelligent laadstation, bewijs enkel groene stroom, enz.) met betrekking tot deze belastingvermindering dient u ter beschikking te houden van de administratie.

12.3. De installatie van het laadstation gebeurt in jaar X, terwijl de betaling van de uitgaven, de keuring van het laadstation en het afleveren van het keuringsattest gebeurt in jaar X+1

Ik heb in 2022 thuis een vast laadstation voor elektrische wagens laten installeren en ik betaalde deze uitgaven op 06.01.2023. De keuring van het laadstation is op 06.02.2023 gebeurd en het keuringsattest (AREI-attest) wordt op 21.02.2023 afgeleverd.

In welke aangifte in de personenbelasting kan ik de belastingvermindering voor laadstations voor elektrische wagens aanvragen?

U kunt deze belastingvermindering in uw aangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2024 (inkomsten van 2023) aanvragen, mits de voorwaarden voor de toepassing van deze belastingvermindering zijn vervuld.

In dit geval is er geen gespreide betaling van de uitgaven en kan de belastingvermindering enkel voor aanslagjaar 2024 gevraagd worden.

13. 100 % GROENESTROOMCONTRACT

Hoe kan ik aantonen dat ik een 100 % groenestroomcontract heb?

U moet de bewijsstukken die toelaten vast te stellen dat het laadstation 100 % groene stroom gebruikt (bijvoorbeeld door voorlegging van een 100 % groenestroomcontract, facturen, enz.) ter beschikking houden van de administratie.

De voorwaarde met betrekking tot het gebruik van groene stroom, moet zijn vervuld op 1 januari van het aanslagjaar verbonden met het belastbaar tijdperk in de loop waarvan de uitgaven voor deze belastingvermindering zijn gedaan.

In de praktijk is het mogelijk dat de keuring van de installatie pas na 1 januari van het aanslagjaar gebeurt (zie ook toepassingsvraag 12 Aanvraag van de belastingvermindering en bewijsstukken). In dat geval volstaat het voor de toepassing van de belastingvermindering dat op dat ogenblik reeds een 100 % groenstroomcontract is afgesloten.

Interne ref.: 732.345

Bron: Fisconetplus​