Franse dividenden? Fiscus komt Belgische beleggers tegemoet!

Belgische inwoners die dividenden ontvangen uit Franse bron, kampen al jaren met een dubbele belasting. Op basis van het Belgisch-Frans dubbelbelastingverdrag wordt er in principe eerst 15% bronheffing ingehouden in Frankrijk, waarna het resterende bedrag in België nogmaals wordt belast tegen 30% roerende voorheffing. (1)

Nu is er goed nieuws voor Belgische beleggers, want dankzij een belangrijke wijziging in zienswijze door de fiscale administratie zal elke belegger voortaan kunnen genieten van de verrekening van de ‘forfaitaire buitenlandse belasting’ (FBB). (2)

DE LANGE WEG NAAR VERREKENING

Tot 1988 was de verrekening van de Franse voorheffing een standaardprocedure, maar eind dat jaar besloot de Belgische wetgever de regeling voor particuliere belastingplichtigen af te schaffen. Dit resulteerde in jaren van fiscale onzekerheid, waarbij de Belgische fiscus weigerde de verrekening van het FBB toe te staan, wat leidde tot een structurele dubbele belasting voor veel particuliere beleggers die Franse dividenden ontvingen.

DOORBRAAK DANKZIJ HET HOF VAN CASSATIE

Twee uitspraken van het Hof van Cassatie brachten in 2017 (3) en 2020 eindelijk duidelijkheid. Het Hof oordeelde dat, hoewel de Belgische wet de verrekening van het FBB had afgeschaft, de bepalingen van het Belgisch-Frans dubbelbelastingverdrag ongewijzigd bleven. Dat betekende dus dat Belgische beleggers recht hadden op de verrekening van 15% FBB op Franse dividenden, ondanks de Belgische interne wetgeving.

De rechtspraak van het Hof van Cassatie leidde ertoe dat veel belastingplichtigen bezwaar indienden om de teveel betaalde Belgische belasting terug te vorderen. De fiscus erkende dit principe en legde zich neer bij de cassatierechtspraak in 2021. (4)

Toch vormde dit geen oplossing voor alle beleggers. Voor belastingplichtigen die hun Franse dividenden niet in de aangifte personenbelasting moesten aangeven (omdat de Belgische roerende voorheffing al werd ingehouden door de Belgische bank), oordeelde de administratie dat zij de Franse bronbelasting (FBB) niet konden verrekenen. Concreet betekende dit dat wanneer zowel de Franse bronheffing als de Belgische roerende voorheffing via een Belgische tussenpersoon (financiële instelling) werd ingehouden, de verrekening van de FBB niet mogelijk was.

In 2023 volgden twee arresten van het Hof van Cassatie die de beleggers opnieuw in het gelijk stelden. (5) Het Hof bevestigde dat de verrekening van de Franse bronbelasting (FBB) ook moet toegestaan worden wanneer dividenden niet in de aangifte personenbelasting werden vermeld. Volgens het Belgisch-Frans dubbelbelastingverdrag moet België immers een minimum aan Franse bronbelasting (FBB) verrekenen, ongeacht hoe de Belgische belasting wordt geheven. Dit betekent dat de ingehouden bevrijdende roerende voorheffing geen geldige reden is om de verrekening te weigeren. Toch bleef de fiscus dit standpunt betwisten en weigerde zij in dergelijke gevallen de verrekening toe te passen.

BELGISCHE FISCUS KOMT TOT BEZINNING

Na een periode van verzet heeft de Belgische fiscus recentelijk haar standpunt herzien en besloten om de verrekening van het FBB alsnog toe te staan, ook wanneer de Franse dividenden niet in de aangifte personenbelasting worden vermeld. Dit betekent dat particuliere beleggers die Franse dividenden ontvangen, vanaf nu in elke situatie kunnen genieten van het FBB. Bovendien moet de fiscus ook de situatie van de afgelopen jaren rechtzetten, zodat beleggers de FBB voor eerdere perioden alsnog kunnen verrekenen.

TERUGVORDERING VAN TE VEEL BETAALDE BELASTING OP FRANSE DIVIDENDEN: WAT ZIJN DE OPTIES?

In een eerder nieuwsbericht bespraken we reeds hoe u de te veel betaalde belasting op Franse dividenden kunt terugvorderen. Kort samengevat: voor dividenden vanaf inkomstenjaar 2024 kan een gedeeltelijke terugbetaling eenvoudig worden gevraagd via de aangifte in de personenbelasting. Voor eerdere jaren zijn er verschillende mogelijkheden, afhankelijk van uw situatie. Dit kan via een aanvraag op basis van artikel 368 WIB, een bezwaarschrift binnen de wettelijke termijn of, indien deze termijn is verstreken, een verzoek tot ambtshalve ontheffing. Meer details vindt u in ons eerdere nieuwsbericht.

WAT BRENGT DE TOEKOMST? NIEUWE WIJZIGINGEN IN HET DUBBELBELASTINGVERDRAG

Er is echter nog een laatste wending in dit verhaal. België en Frankrijk hebben onlangs een nieuw dubbelbelastingverdrag ondertekend, waarin de mogelijkheid om een deel van de Franse voorheffing te verrekenen via het FBB wordt geschrapt. Dit betekent dat de huidige regeling in de toekomst niet langer van toepassing zal zijn. Het nieuwe verdrag wordt vermoedelijk van kracht in 2026 of 2027.

Voetnoten

(1) Artikel 15 van de Overeenkomst tussen België en Frankrijk van 10 maart 1964 tot voorkoming van dubbele belasting en tot regeling van wederzijdse administratieve en juridische bijstand inzake inkomstenbelastingen.

(2) De FBB-regeling is vastgelegd in artikel 19, tweede alinea, van het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk.

(3) Voor een meer uitvoerige toelichting bij dit arrest, verwijzen wij u graag naar ons nieuwsbericht van 5 juli 2017.

(4) Circulaire 2021/C/49 van 28 mei 2021.