Het systeem van tantièmes in België: wat moet je weten om ze doeltreffender toe te kennen of te ontvangen?

Wat is een tantième en in welke gevallen wordt het door een bedrijf gebruikt?

Een tantième is een variabele vergoeding die aan de bestuurders van een vennootschap wordt toegekend op basis van de winst die het bedrijf in een boekjaar heeft gemaakt. In tegenstelling tot een vast salaris is de tantième direct gerelateerd aan de financiële prestaties van het bedrijf en wordt deze toegekend na goedkeuring van de jaarrekening. Het wordt vaak gebruikt om bestuurders te belonen voor hun effectieve beheer van de vennootschap.

Wettelijke basis: Artikel 7:91 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV).

Kan een tantième aan iedereen worden toegekend?

Nee, een tantième kan alleen worden toegekend aan de bestuurders van de vennootschap. Het is een vorm van vergoeding die is voorbehouden aan personen die actief deelnemen aan het beheer van de vennootschap en formeel zijn aangesteld als bestuurders door de Algemene Vergadering.

Wettelijke basis: Artikel 7:92 van het WVV.

Wat is het fiscale voordeel van een tantième in België?

Een tantième heeft verschillende fiscale voordelen. Voor het bedrijf is het aftrekbaar als beroepskost, wat de belastbare winst van de vennootschap vermindert. Bovendien kan het uitkeren van een tantième helpen om de drempel van een minimumvergoeding van 45.000 euro te bereiken, die nodig is om in aanmerking te komen voor het verlaagde tarief van de vennootschapsbelasting van 20% op de eerste 100.000 euro belastbare winst.

Wettelijke basis: Artikel 185, §4 van het Wetboek van inkomstenbelastingen 1992 (WIB).

Waarom een tantième verkiezen boven een dividend in een managementvennootschap?

In een managementvennootschap kan een tantième voordeliger zijn dan een dividend omdat:

1. Een tantième fiscaal aftrekbaar is, wat de belastbare winst van de vennootschap vermindert.
2. Het helpt om te voldoen aan de voorwaarden voor het verlaagde tarief van de vennootschapsbelasting.
3. De belasting op de tantième voor de bestuurder wordt uitgesteld tot het jaar volgend op de toekenning.

Wettelijke basis: Artikelen 185, §4 van het WIB en 7:93 van het WVV.

Wat is de impact van het toekennen van een tantième op sociaal gebied (sociale bijdragen en individueel pensioenengagement)?

Een tantième is onderworpen aan de sociale bijdragen voor bestuurders. Bovendien zijn betalingen voor een individueel pensioenengagement (EIP) alleen aftrekbaar als ze gerelateerd zijn aan een regelmatige vergoeding. Omdat een tantième geen periodieke vergoeding is, zijn EIP-premies niet aftrekbaar, waardoor ze belastbaar zijn voor de bestuurder.

Wettelijke basis: Artikelen 32 en 33 van het WIB.

Welke valkuilen moeten worden vermeden met een tantième?

De belangrijkste valkuil om te vermijden is het niet controleren van de financiële capaciteit van het bedrijf voordat een tantième wordt toegekend. De toekenning van een tantième moet door de dubbele test (nettoactieftest en liquiditeitstest) om te verzekeren dat de vennootschap haar schulden kan blijven betalen op korte termijn en dat het nettoactief niet negatief wordt na de toekenning.

Wettelijke basis: Artikelen 5:142 en 5:143 van het WVV.

Voorbeeld

Stel dat een bedrijf een belastbare winst van 120.000 euro heeft gerealiseerd. De vennootschap wil een tantième van 10.000 euro toekennen aan haar hoofdbeheerder om hem te belonen voor zijn effectieve beheer. Dit bedrag van 10.000 euro is aftrekbaar van de winst van de vennootschap, waardoor de belastbare winst wordt verlaagd tot 110.000 euro. Als de vennootschap aan de andere noodzakelijke voorwaarden voldoet, kan ze in aanmerking komen voor het verlaagde tarief van de vennootschapsbelasting van 20% op de eerste 100.000 euro belastbare winst, en het normale tarief van 25% op de resterende 10.000 euro.

Advies en aanbevelingen

1. Bereid u zorgvuldig voor: Zorg ervoor dat alle wettelijke en statutaire formaliteiten worden nageleefd voordat de tantièmes worden toegekend.
2. Controleer de financiële gezondheid van het bedrijf: Voer de nettoactieftest en de liquiditeitstest uit om insolventieproblemen te vermijden.
3. Raadpleeg een expert-comptable of een fiscaal adviseur: Schakel een expert-comptable of een fiscaal adviseur in om u te begeleiden door de juridische en fiscale complexiteiten.
4. Documenteer zorgvuldig: Bewaar gedetailleerde notulen van de beslissingen van de Algemene Vergadering.
5. Communiceer duidelijk: Informeer alle bestuurders en aandeelhouders over de fiscale en sociale implicaties van de tantièmes.

Door deze adviezen op te volgen, kunt u de voordelen van tantièmes maximaliseren en tegelijkertijd de risico’s voor uw bedrijf minimaliseren.