VAA : renteloze en goedkope leningen

Elk jaar publiceert het BS de percentages vast van de voordelen van alle aard die in aanmerking moeten genomen worden bij het opmaken van het belastbaar inkomen van de belastingplichtige. Deze percentages worden elk jaar geïndexeerd. Het desbetreffende KB dat het koninklijk besluit KB/WIB 92 (Art. 18) wijzigt is nu gepubliceerd : 2019 AJ 2020 - KB van 17 februari 2020 - BS van 21/02/2020 - p. 13035

Het betreft de bepaling van de waarde van de voordelen die in 2019 (en 2020 in afwachting van de publicatie van de rentevoeten 2020) werden toegekend onder de vorm van diverse leningen.

Het KB onderscheidt verscheidene voordelen

Een werkgever of onderneming kan een lening aan voordelige voorwaarden toekennen (zonder rente of aan een verminderde rente) aan een werknemer of bedrijfsleider. Wanneer die geen of slechts een erg lage rente moet betalen op de ontleende bedragen, dan wordt dit beschouwd als een belastbaar voordeel van alle aard.

Hoe wordt het voordeel berekend ?

Het belastbaar voordeel van alle aard is gelijk aan het verschil tussen:

• het tarief van de referentierentevoet dat varieert afhankelijk van het type lening, en
• de rentevoet die de ontlener moet betalen.

Welke zijn de referentierenvoeten ?

Niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd - voordelen voortvloeiend uit ontvangen voorschotten via rekening-courant : 8,78%

Voor renteloze of goedkope leningen van de vennootschap aan de bedrijfsleider het belastbare voordeel berekend op basis van het verschil tussen de rentevoet die jaarlijks voor elk soort lening officieel wordt vastgesteld en de rentevoet die de ontlener effectief betaalt.

Hypothecaire leningen met vaste rentevoet

• De terugbetaling is gewaarborgd door een gemengde levensverzekering : 1.70%
• Andere hypothecaire leningen ; 1.58%

Niet-hypothecaire leningen

• Leningen ter financiering van de aankoop van een wagen : 0.04 % (maandelijks lastenpercentage)
• Andere leningen : 0.12% (maandelijks lastenpercentage)

Hoe bepaalt men het moment waarop het voordeel wordt verkregen ?

Hypothecaire en niet-hypothecaire leningen met een vaste looptijd die periodiek worden afgelost

Het voordeel wordt verondersteld verkregen te zijn bij elke aflossing. Het voordeel wordt dan systematisch berekend op het nog terug te betalen kapitaal vóór de aflossing.

Hypothecaire en niet-hypothecaire leningen met een vaste looptijd die in één keer worden terugbetaald op het einde van de looptijd van de lening

Het voordeel wordt verondersteld verkregen te zijn bij elke rentevervaldag als de lening tegen verminderde rentevoet is toegestaan en bij het einde van elke kalendermaand als de lening renteloos is toegestaan. Het voordeel wordt telkens berekend op het aanvangsbedrag van de lening.

Niet-hypothecaire leningen zonder vaste looptijd

Het voordeel wordt verondersteld verkregen te zijn bij het einde van elke kalendermaand waarin de ontlener over de geleende bedragen heeft beschikt. Het voordeel wordt dan per maand berekend volgens de gemiddelde stand van de lening.

Bron 17 FEBRUARI 2020. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de voordelen van alle aard in geval van toekenning van een renteloze lening of een lening tegen verminderde rentevoet (1)