Rapport 2023 sur l'écart de TVA dans l'UE : détails et conclusions

La Commission Européenne a récemment publié son dernier rapport sur l'écart de TVA, détaillant l'écart de chaque pays de l'UE en millions.

Qu'est-ce que l'écart de TVA ?

L'écart de TVA est la différence entre la TVA soumise et la TVA collectée. Cette différence est causée par plusieurs facteurs, le principal étant la fraude fiscale¹. Des factures frauduleuses sont soumises à l'autorité fiscale, dans le but de réclamer de la TVA qui n'existe pas.

Les estimations de l'écart de TVA sont cruciales pour révéler l'ampleur et la nature des recettes de TVA perdues dues au non-respect des règles et à la conception des règles. Elles offrent des perspectives précieuses pour des décisions politiques éclairées et des améliorations de l'administration fiscale, en mettant en lumière des stratégies pour améliorer l'efficacité de la collecte de la TVA.

L'écart de TVA existe dans le monde entier et est actuellement un problème pour de nombreux États membres européens qui ont des écarts de TVA se chiffrant en millions, et dans certains cas en milliards, d'euros.

Toute perte en TVA a un grand impact sur les budgets nationaux. En 2021, la contribution de la TVA représentait environ 27 % des recettes fiscales annuelles totales pour le gouvernement général dans l'UE². Les pays et leurs autorités fiscales ne peuvent pas planifier leurs dépenses en services publics si la TVA qu'ils attendent ne correspond pas à la TVA qu'ils reçoivent.

C'est pourquoi de nombreux pays consacrent beaucoup de temps et d'efforts pour s'assurer de combler leur écart de TVA.

Histoire du rapport sur l'écart de TVA dans l'UE

Chaque rapport analyse l'écart de TVA en utilisant des données de deux ans avant sa publication, car les données nécessaires pour un rapport complet sur l'année précédente ne sont pas disponibles lorsque le rapport est publié.

Ainsi, le premier rapport, publié en 2009, examinait l'écart de TVA dans 25 États membres de l'UE pour l'année 2007. Le rapport suivant était en 2014, et ainsi de suite chaque année.

Le rapport fournit une ventilation de l'écart de TVA de chaque État membre en termes monétaires et en pourcentage de recettes de TVA perdues par rapport à la TVA totale revendiquée par l'État membre. Ces deux ensembles de chiffres sont cruciaux ; la valeur monétaire révèle le montant réel de TVA perdu, ce qui est crucial pour les chiffres globaux de l'UE. Tandis que le pourcentage illustre la représentation proportionnelle de chaque pays de la TVA qu'ils s'attendent à recevoir.

Rapport 2023 sur l'écart de TVA dans l'UE

Le rapport de 2023 analyse les écarts de TVA de 27 États membres de l'UE, de l'année 2021.

Au total, les 27 États membres ont perdu environ 61 milliards d'euros en TVA manquante, une diminution notable par rapport au chiffre de 2020 de 99 milliards d'euros. Le rapport montre des résultats positifs avec une réduction significative chaque année :

• 2017 : 146 milliards d'euros pour 28 États membres (11,9 %)
• 2018 : 143 milliards d'euros pour 28 États membres (11,2 %)
• 2019 : 140 milliards d'euros pour 28 États membres (10,7 %)
• 2020 : 99 milliards d'euros pour 27 États membres (9,6 %)
• 2021 : 61 milliards d'euros pour 27 États membres (5,3 %)

Rapport 2023 sur l'écart de TVA de chaque pays en millions d'euros

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Quels pays ont fait des changements notables ?

Bien que l'Italie ait l'écart de TVA le plus élevé en termes d'euros réels, elle a réalisé la plus grande diminution en pourcentage depuis 2020 (10,7 %). La Pologne a suivi de près avec une diminution de 7,8 %.

Les plus petits écarts étaient aux Pays-Bas (0,2 %), en Finlande (0,4 %), en Espagne (0,8 %) et en Estonie (1,4 %). Intéressant, les Pays-Bas ont une valeur négative, car selon la Commission Européenne, « Des valeurs négatives peuvent survenir dans les États membres où la non-conformité est déjà très faible en raison d'incohérences statistiques et de mesure. »

Bien que l'Italie et la Pologne aient fait des progrès substantiels depuis le rapport de 2020, il est crucial pour ces pays de faire les bons changements, car leur influence sur l'écart global de TVA de l'UE est primordiale.

De 2019 à 2021, la France, l'Allemagne, l'Italie, les Pays-Bas, la Pologne et l'Espagne ont représenté collectivement plus de 80 % de la diminution de l'écart global de TVA de l'UE. L'Allemagne et l'Italie à elles seules représentaient plus de 50 % de ce total.

Que font les États membres pour réduire leur écart de TVA ?

En plus de différentes incitations fiscales (par exemple, des taux d'imposition réduits), de nombreux pays ont initié ou sont en train d'initier une facturation électronique ou un reporting électronique obligatoires. La facturation électronique obligatoire ou le reporting électronique peuvent aider à combler l'écart de TVA lorsqu'ils sont guidés par les bonnes procédures.

Facturation électronique

Tout d'abord, une facture électronique (e-facture) créée dans un format électronique structuré réduit les erreurs et les incohérences que peuvent posséder les factures papier.

Une facturation précise est essentielle pour garantir des calculs exacts de la TVA. La mise en œuvre du reporting électronique permet aux autorités fiscales d'évaluer plus précisément les informations sur la TVA, de surveiller la performance économique et les tendances, et d'identifier les écarts, les erreurs et les fraudes à un stade précoce. Bien qu'une exigence de reporting électronique soit souvent associée à une obligation de facturation électronique, elle peut également fonctionner indépendamment.

La Roumanie, malgré des similitudes avec d'autres États membres en termes de situation macroéconomique et d'autres mesures fiscales, n'a pas eu d'impact notable sur le développement de l'écart de conformité de la TVA. Jusqu'en 2022, les payeurs de TVA roumains n'étaient pas obligés de signaler les données transactionnelles, contrairement à la Lettonie, la Hongrie, la Pologne et la Slovaquie. Cette absence a probablement eu un impact négatif sur l'efficacité de l'application des lois fiscales. De plus, le pays met en place un mandat de reporting électronique et de facturation électronique à grande échelle à partir du 1er janvier 2024.

Plateformes gouvernementales

Deuxièmement, de nombreuses autorités fiscales ont introduit une plateforme gouvernementale dans leur réglementation sur la facturation électronique. Le modèle de plateforme et de réglementation de chaque pays fonctionne différemment, mais leur objectif principal reste le même : empêcher la circulation de factures fausses ou frauduleuses.

Certains pays, comme la Turquie et l'Italie, exigent que la facture soit validée par la plateforme gouvernementale avant d'atteindre le destinataire. Tandis que certains pays, comme la France dans un avenir proche, exigent que le prestataire de services de facturation électronique "transmette" les informations de la facture directement à la plateforme de l'autorité fiscale au nom du client.

Quel que soit le modèle adopté par un pays, tous les modèles visent l'objectif commun d'atténuer la fraude à la TVA et les réclamations illégitimes de TVA - aidant ainsi à combler l'écart de TVA.

Quels pays ont déjà introduit la facturation électronique obligatoire ?

De nombreux pays à travers le monde, du Mexique à l'Australie en passant par le Japon et le Portugal, ont déjà mis en œuvre des processus de facturation électronique obligatoires.

De plus en plus de pays européens annoncent leurs intentions en matière de facturation électronique - la facturation électronique B2G devient la norme et la facturation électronique B2B est en vue.

L'Italie et la Serbie ont déjà des réglementations B2B en place. En 2024, la Roumanie et la Pologne commenceront leurs mandats B2B. La tendance se poursuivra en Lettonie, en Allemagne, en France, en Espagne et en Belgique, tous ayant déjà annoncé des intentions similaires.

Rester à jour

Se tenir informé de l'écart de TVA est un défi, mais rester à jour avec les réglementations obligatoires peut être plus difficile.

Avec Unifiedpost Group, vous pouvez être tranquille en sachant que notre équipe d'experts en facturation électronique et en reporting électronique fait le travail pour vous. Nous mettons à jour notre guide de conformité fiscale et de facturation électronique régulièrement, et nous assurons que nos clients disposent des informations de conformité et des processus les plus à jour dont ils ont besoin.

Pour rester informé des changements et des nouveaux mandats, inscrivez-vous à notre newsletter mensuelle de conformité fiscale et suivez-nous sur LinkedIn.

Pour en savoir encore plus sur le Rapport d'écart de TVA 2023, jetez un œil au site web de la Commission Européenne où vous trouverez le rapport complet, un résumé exécutif et également une fiche d'information.

Détails corrects à la date de publication. Pour les réglementations les plus à jour, consultez les informations sur les réglementations de chaque pays.