Circulaire 2020/C/35 betreffende richtlijnen inzake verrekenprijzen voor multinationale ondernemingen en belastingadministraties

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Internationale fiscaliteit publiceerde op 25/02/2020 de circulaire 2020/C/35. Deze circulaire behandelt de richtlijnen inzake verrekenprijzen voor multinationale ondernemingen en belastingadministraties.

Inhoudstafel

Inleiding

Hoofdstuk I: Het arm's length principe

Het vaststellen van verrekenprijzen
Diverse topics

Verliezen (TPG 2017, § 1.129 - 1.131)
Overheidspolitiek (TPG 2017, § 1.132 - 1.136)
Ontvangen subsidies
Location savings (TPG 2017, § 1.140 - 1.143)
Groepssynergiën (TPG 2017, § 1.157 - 1.163)

Hoofdstuk II: De verrekenprijsmethoden

Keuze van de methode
Verrekenprijsmethoden

De traditionele methoden (TPG 2017, § 2.13 - 2.61)

De methode van de vergelijkbare vrijemarktprijs (CUP) (TPG 2017, § 2.14 - 2.26)
De wederverkoopprijs (RPM) (TPG 2017, § 2.27 - 2.44)
De cost plus-methode (CPM) (TPG 2017, § 2.45 - 2.61)

De transactionele winstmethoden (TPG 2017, § 2.62 - §§ 2.183)

De transactionele nettomargemethode (TNMM) (TPG 2017, § 2.64 - 2.113)
De Profit Split methode (4) (PSM) (TPG 2017, §§ 2.114 - 2.183) (5)

Aandachtspunten voor alle methodes

Hoofdstuk III: De vergelijkbaarheidsanalyse

Inleiding
Verloop van een vergelijkbaarheidsanalyse

Stap 1. Bepalen van de periode voor het vergelijkbaarheidsonderzoek (TPG 2017, § 3.74 - 3.79)
Stap 2. Brede analyse van de omstandigheden waaronder de belastingplichtige zijn activiteiten voert (TPG 2017, § 3.7)
Stap 3: Analyse van de gelieerde transactie(s) (TPG 2017, § 3.8 - 3.17)
Stap 4: Beoordeling van de bestaande interne vergelijkingspunten (TPG 2017, § 3.27 - 3.28)
Stap 5: Externe vergelijkingspunten en hun bronnen (TPG 2017, § 3.29 - 3.39)
Stap 6: Selectie van de meest geschikte verrekenprijsmethode (TPG 2017, § 3.20 - 3.23)
Stap 7: Selecteren en verwerpen van potentiële vergelijkbare bedrijven (TPG 2017, § 3.40 - 3.46)
Stap 8: Aanpassingen om verschillen in vergelijkbaarheid te elimineren (TPG 2017, § 3.47 - 3.54)
Stap 9: Het gebruik van een arm's length range (TPG 2017, § 3.55 - 3.66)

Hoofdstuk IV: Administratieve benaderingen tot het voorkomen en het oplossen van geschillen inzake verrekenprijzen

Hoofdstuk V: Documentatieverplichtingen

Hoofdstuk VI: Bijzondere overwegingen inzake immateriële activa

Inleiding
Identificatie van immateriële activa
Eigendom van immateriële activa en DEMPE functies
Bepalen van de verrekenprijs in transacties met immateriële activa
Enkele aandachtspunten bij het gebruik van waarderingstechnieken
De verrekenprijs wanneer de waardering van het immaterieel actief op het tijdstip van de transactie hoogst onzeker is
Moeilijk te waarderen immateriële activa

Hoofdstuk VII: Bijzondere overwegingen inzake intragroepsdiensten

Inleiding
Intragroepsdiensten
Vergoeding volgens het arm's length-beginsel
Intragroepsdiensten met beperkte toegevoegde waarde

Hoofdstuk VIII: Kostenbijdrageregelingen of Cost Contribution Agreements (CCA)

Inleiding
Arm's length beginsel
Bepalen van de deelnemers
Waardebepaling van de CCA
Verwachte opbrengsten
Bijdragen
Compensatiebetalingen
Nieuwe leden, uittredende leden en stopzetting van de CCA
Documenteren van CCA's

Hoofdstuk IX: Verrekenprijsaspecten van bedrijfsherstructureringenµ

Inleiding
Aandachtspunten bij bedrijfsherstructureringen
Arm's Length vergoeding voor de herstructurering zelf

Stap 1: analyse van de transacties die begrepen zijn in de herstructurering door (TPG 2017, § 9.13 - 9.33)
Stap 2: erkenning van de herstructurering (TPG 2017, § 9.34 - 9.38)
Stap 3: onderzoek van de relatie tussen de herstructurering en de verplaatsing van winstpotentieel (TPG 2017, § 9.39 - 9.47)
Stap 4: onderzoek van de verrekenprijsgevolgen van de herstructurering

Verrekenprijzen na de herstructurering

Hoofdstuk X: Financiële transacties

Inleiding
Rating
Intra-groep leningen
Intra-groep garanties
Cash pool

Hoofdstuk XI: Vaste inrichtingen en verrekenprijzen

Algemeen
De toepassing van de AOA methode: 2 stappen
Op welke wijze dient 'vrij kapitaal' aan de vaste inrichting toegewezen te worden?

Hoofdstuk XII: Inwerkingtreding

Bron: Fisconetplus