Circulaire 2021/C/22 betreffende het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen

De Algemene Administratie van de Inning en de Invordering publiceerde op 02/03/2021 de Circulaire 2021/C/22 betreffende het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen

De wet van 13 april 2019 voert het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen in: de invorderingsprocedures van de verschillende categorieën van schuldvorderingen waarmee de Algemene Administratie van de Inning en de Invordering is belast zijn geharmoniseerd.

(Dit circulaire vervangt het circulaire 2020/C/113 betreffende het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen)

Inhoud

I. Doel van de wet

II. Het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen

1. Algemeen

1.1. Toepassingsgebied

1.2. Bevoegde ambtenaar om vervolgingen in te stellen en de Belgische Staat of een schuldeiser te vertegenwoordigen

1.3. De uitvoerbare titels en hun uitvoerbare kracht

Welke uitvoerbare titels voor de invordering?

Draagwijdte van de uitvoerbare kracht van het kohier en van het innings- en invorderingsregister

2. De minnelijke invordering

2.1. De aanmaning tot betaling voorafgaand aan de vervolgingen

Verzending van een aanmaning tot betaling

Bezwaarrecht van de medeschuldenaar inzake de IB, de voorheffingen en de met de IB gelijkgestelde belastingen

Wachttermijn van een maand voor de vervolgingen

Wat met de bewarende of waarborgmaatregelen en de andere invorderingsmaatregelen?

Gevolgen van de aanmaning tot betaling

2.2. De betalingen

Betalingswijzen, bewijs en uitwerkingsdatum

Aanrekening van de betalingen

3. De gedwongen invordering

3.1. De vervolgingen

Gedwongen tenuitvoerlegging van uitvoerbare titels en het instellen van vervolgingen door de gerechtsdeurwaarder

Wijze waarop de tenuitvoerlegging van het kohier of het innings- en invorderingsregister kan worden gestuit – Betwiste fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen

Kosten van aangetekende zendingen

Vereenvoudigd derdenbeslag

Schorsing van de tenuitvoerlegging van de rechterlijke beslissingen inzake invordering

3.2. De verjaring

Eenvormige verjaringstermijn van 5 jaar vanaf de uitvoerbaarverklaring

Stuiting van de verjaring

Schorsing van de verjaring

3.3. Algemeen voorrecht en wettelijke hypotheek van de Schatkist

Algemeen voorrecht van de Schatkist

Wettelijke hypotheek van de Schatkist

3.4. Bijzondere waarborg- en invorderingsmaatregelen

Inzake de belasting op spelen en weddenschappen te stellen zakelijke waarborg

E-notariaat – Kennisgeving van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen bij de vervreemding of hypothecaire aanwending van een voor hypotheek vatbaar goed

Overschrijving of inschrijving in België van in het buitenland verleden akten tot vervreemding of hypothecaire aanwending

E-notariaat – Kennisgeving van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen naar aanleiding van de opmaak van een akte of attest van erfopvolging

Informatieplicht van openbare ambtenaren en ministeriële officieren die belast zijn met de openbare verkoop van roerende goederen

Niet-tegenstelbaarheid van de overdracht van een geheel van goederen en hoofdelijke aansprakelijkheid van de overnemer

Hoofdelijke aansprakelijkheid van de bestuurders in geval van niet-betaling van de bedrijfsvoorheffing of de btw

Hoofdelijke aansprakelijkheid van de aandeelhouders van kasgeldvennootschappen inzake de IB en de voorheffingen

Hoofdelijke aansprakelijkheid en inhoudingsplicht voor de fiscale en niet-fiscale schulden van een aannemer of onderaannemer

3.5. Het onbeperkt uitstel van de invordering

Voor welke verschuldigde sommen?

Wie kan genieten van het onbeperkt uitstel?

Procedure van het onbeperkt uitstel

Verlies van het voordeel van het onbeperkt uitstel

3.6. De vrijstelling van nalatigheidsinteresten

3.7. De fiscale bemiddeling

4. De onderzoeksbevoegdheden, de bewijsmiddelen en het beroepsgeheim van de ambtenaren

4.1. De onderzoeksbevoegdheden

Bedoelde ambtenaren en toepassingsvoorwaarden

Voorlegging van boeken en bescheiden

Aanvragen tot mondelinge of schriftelijke inlichtingen

Visitatierecht van de beroepslokalen en de lokalen waar werkzaamheden worden uitgeoefend

Plicht tot medewerking van derden uit de publieke sector

Recht om de inlichtingen of gegevensbanken van de FOD Financiën te consulteren

Wat wanneer de betrokken persoon het beroepsgeheim inroept?

Gebruik door de ambtenaren van een andere administratie van de FOD Financiën van de inlichtingen en documenten

4.2. De bewijsmiddelen

Bewijskracht van de documenten en digitale gegevens

Bewijs van overtredingen van het WMGI en zijn uitvoeringsbesluiten

4.3. Het beroepsgeheim van de ambtenaren belast met de invordering

5. Administratieve, strafrechtelijke en bijzondere sancties – Uitoefening van de strafvordering

5.1. Administratieve geldboeten

5.2. Strafrechtelijke en bijzondere sancties

Strafrechtelijke sancties

Hoofdelijkheid van daders of medeplichtigen van overtredingen

Burgerlijke aansprakelijkheid van natuurlijke personen of rechtspersonen

Bijzondere sancties inzake de spelen en weddenschappen

5.3. Uitoefening van de strafvordering

III. Wijziging van de fiscale wetboeken en van hun uitvoeringsbesluiten, en van andere fiscale en niet-fiscale bepalingen

1. Algemeen

2. Inzake IB

2.1. Inkohiering van afzonderlijke aanslagen voor feitelijk gescheiden echtgenoten

2.2. Bezwaarrecht van de medeschuldenaar

2.3. Controle op de naleving van de inhoudings- en stortingsverplichtingen door opdrachtgevers en aannemers

3. Inzake diverse rechten en taksen

3.1. Rechten op geschriften

3.2. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen en jaarlijkse taks op de verzekeringsondernemingen

3.3. Automatisering van de uitvoerbare titel inzake diverse taksen

Voorafgaande mededeling van de verantwoording van de schuld inzake diverse taksen

Opname van de schulden inzake diverse taksen in een innings- en invorderingsregister in geval van niet-betaling

Verzending van een innings- en invorderingsbericht

4. Inzake niet-fiscale schuldvorderingen

4.1. Vervanging van het bijzonder kohier door het innings- en invorderingsregister

4.2. Afschaffing van de toestemming van de schuldeiser om dadingen aan te gaan met de schuldenaar te goeder trouw

IV. Inwerkingtreding en overgangsbepaling

Bron: Fisconetplus