De "Vier Seizoenen"​ van de belastinghervorming "Vivaldi"​

Als we al enkele weken wisten dat de grote belastinghervorming, die de minister van Financiën tijdens de zomer van 2022 had geschetst, niet zou doorgaan, konden we ons afvragen welke maatregelen uiteindelijk zouden worden behouden en tijdens deze legislatuur aan de parlementsleden zouden worden voorgelegd.

Vincent Van Peteghem heeft zojuist een tipje van de sluier opgelicht over deze hervorming. Die waait warm en koud zoals de "Vier Seizoenen" van de Italiaanse componist die zijn naam leende aan de Belgische regering.

​

A. Voor particulieren

"België is momenteel de kampioen onder de OESO-landen wat betreft de belasting op arbeid. Er moet een verschuiving komen van een deel van de lasten op arbeid naar vermogen en consumptie", aldus Vincent Van Peteghem. De verlaging van de belastingdruk op arbeid was dan ook de belangrijkste doelstelling van zijn hervormingsproject. Hoe?

1. Door de belastingvrije som te verhogen van 10.160 euro naar 13.500 euro;
2. Door het plafond van de 45% belastingschijf te verhogen van 46.440 euro naar 60.000 euro;
3. Door de werkbonus te verlengen;
4. Verhoging van het belastingvoordeel voor alleenstaande ouders;
5. Verhoging van de belastingvermindering voor kinderopvang tot 24,70 euro.

Hoewel deze maatregelen positief zijn, gaan zij gepaard met andere maatregelen die als "compenserend" kunnen worden omschreven en die nadelig kunnen zijn voor sommige belastingbetalers:

1. De geleidelijke afschaffing van het huwelijksquotiënt;
2. De afschaffing van de aftrek en de daarmee samenhangende belasting op alimentatie. In dit verband zal de wijze van inwerkingtreding van deze maatregel uiteraard belangrijk zijn, aangezien vele gescheiden paren bij het sluiten van de overeenkomsten inzake hun scheiding rekening hebben gehouden met de fiscale gevolgen van de aftrek en de belasting van deze pensioenen. Zullen zij gedwongen worden opnieuw te onderhandelen over deze soms moeizaam tot stand gekomen overeenkomsten met een terugkeer naar de reeds overbelaste familierechtbanken? Waarschijnlijk niet, want de minister van Financiën heeft een overgangsperiode van 20 jaar (!) aangekondigd.
3. Voordelen in natura, zoals huisvesting of huishoudelijk personeel, zullen worden belast op basis van hun reële waarde, en niet langer op forfaitaire basis. Dit zal pijn doen bij sommige bedrijfsleiders die hun woning via hun vennootschap hebben verworven.
4. De belasting op effectenrekeningen wordt verdubbeld van 0,15% tot 0,3%. Met de bekrachtiging van het Grondwettelijk Hof werd gevreesd dat de regering het belastingtarief inderdaad zou wijzigen, zoals zij dat op een ander moment had gedaan voor de belasting op beurstransacties. Een operatie die pijnloos leek voor de publieke opinie, maar toch zeer ingrijpend was voor de belastingplichtigen die deze belasting moeten betalen in deze periode van hoge inflatie. En dan, terwijl het er ook om gaat de economie nieuw leven in te blazen, kan men zich afvragen of het mogelijk is mensen te belasten die in bedrijfsaandelen beleggen, terwijl het beter zou zijn risicokapitaalverschaffers te bevoordelen. Willen we echt het gebruik van spaarrekeningen stimuleren?
5. De belastingregeling voor aandelenoptieplannen wordt voortaan beperkt tot de aandelen van de werkgever of zijn moedermaatschappij. De belastingheffing op het moment van toekenning, die de uitvoering van deze plannen soms bemoeilijkte, zal worden aangevuld met een ander stelsel dat belastingheffing op het moment van uitoefening van de opties mogelijk maakt.

​

B. Voor bedrijven

1. Naar aanleiding van het akkoord dat de 27 lidstaten van de Europese Unie op 15 december 2022 hebben bereikt over een voorstel om de winst van multinationals te belasten, wordt een minimumbelasting van 15% ingevoerd op de winst van multinationals met een jaaromzet van meer dan 750 miljoen euro.
2. De aftrek van permanent tegen 100% belaste inkomsten wordt een regelrechte vrijstelling, maar de regering wil het voordeel van de regeling beperken, door nieuwe voorwaarden toe te voegen, voor OTO BEVEK's en participaties van meer dan 2.500.000 euro.
3. De investeringsaftrek zal worden uitgebreid om "duurzame" investeringenaan te moedigen.
4. Het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling wordt uitgebreid tot "duurzame" investeringen.
5. De aftrek voor inkomsten uit innovatie zal radicaal worden hervormd door het bestaan van een octrooi te eisen om het innovatieve karakter aan te tonen. Na de zeer omstreden hervorming van de belastingregeling voor auteursrechten is dit een nieuwe klap voor alle ondernemingen die actief zijn in de informatietechnologiesector.
6. De belasting op effectenrekeningen wordt verdubbeld van 0,15% tot 0,3% (zie hierboven).

​

C. Aanvullende pensioenen

De 80%-regel (de som van het geraamde wettelijke pensioen en het aanvullende pensioenkapitaal van het kaderlid, omgezet in een lijfrente, mag niet meer bedragen dan 80% van zijn huidige bruto belastbaar inkomen) wordt afgeschaft en vervangen door een systeem dat als eenvoudiger wordt voorgesteld: het kaderlid zal tot 12% van zijn salaris kunnen betalen als hij tot 71.000 euro verdient en tot 32% als hij meer verdient. Na maanden van discussie kunnen we ons waarschijnlijk alleen maar verheugen over deze nieuwe vereenvoudigingsmaatregel. De vreugde zal waarschijnlijk van korte duur zijn, want de minister van pensioenen heeft al aangekondigd dat zij overweegt hogere belastingen te heffen op het kapitaal van deze aanvullende pensioenen. Wordt (opnieuw) vervolgd.

D. BTW

1. De verlaagde tarieven van 6% en 12% worden geharmoniseerd op 9%.
2. Voor groenten en fruit, geneesmiddelen, producten voor persoonlijke hygiëne zoals luiers en openbaar vervoer geldt een tarief van 0%.
3. Voor gas, elektriciteit, leidingwater en huisverwarming wordt het BTW-tarief van 6% gehandhaafd (en dus bevestigd).

​

E. Ruling

De minister van Financiën kondigt een versterkte samenwerking aan tussen de Dienst Voorafgaande Beslissingen en de belastingdienst. In dit verband is gewezen op talrijke recente incidenten, met name op het gebied van de belasting op aandelenopties, waarbij door de Dienst Voorafgaande Beslissingen afgegeven rulings door de belastingautoriteiten zijn aangevochten. Dit bevestigt duidelijk een aanzienlijk verlies aan invloed van de Dienst Voorafgaande Beslissingen, van wie sommige rulings verontrustend waren voor de regering. Het is niet zeker dat deze toegenomen samenwerking het mogelijk zal maken de doeltreffendheid van het gebruik van de Advance Rulings Service, waarvan veel ondernemingen, met name multinationals, gebruik maken, te handhaven.

F. Conclusie

Het "grote fiscale hervormingsproject" van minister van Financiën Vincent Van Peteghem is niet meer. De belasting op meerwaarden op aandelen en op reële huren zal tijdens deze legislatuur niet worden gestemd. Toch stelt de minister een belangrijke hervorming voor die sommigen blij zal maken (middenstanders), sommigen teleurgesteld (vermogensbezitters met weinig beroepsinkomsten) en sommigen ongelukkig (opnieuw de IT-sector). Dit is de regel van de oefening.

Nu is het tijd voor de intergouvernementele besprekingen die, behoudens de verdubbeling van de belasting op effectenrekeningen en de aftrek van innovatie-inkomsten, waarschijnlijk minder bitter zullen zijn dan men had kunnen denken. Het project van de minister van Financiën heeft de intelligentie om elke partner in de meerderheid ten minste één maatregel aan te bieden waarvoor zijn kiezers gevoelig zullen zijn.

Zal dit voldoende zijn om voor de zomer tot een vergelijk te komen?

Wordt vervolgd...