Duik in de geheimen van het Paasakkoord: ontdek in detail de programmawet van de “Arizona”-regering voor de begroting 2025!

Dit document omvat een samenvatting van de teksten die momenteel in bespreking zijn in het kader van het zogenoemde “Paasakkoord” van de “Arizona”-regering voor de begroting 2025. De hier weergegeven informatie is voorlopig en werd ons vertrouwelijk toegespeeld; er kunnen nog wijzigingen volgen voordat de programmawet definitief wordt goedgekeurd, vermoedelijk vóór de zomer. De inhoud hieronder is dus niet definitief en kan nog worden aangepast, onder meer tijdens de parlementaire stemming.

Wijzigingen Wetboek diverse rechten en taksen

• Taks op inscheping in een luchtvaartuig :
• Vereenvoudiging van de tariefstructuur: 5 euro voor passagiers met een bestemming verder dan nabije landen
• Afschaffing van de derde categorie (voorheen 3 tarieven, nu nog maar 2)
• Ingangsdatum: 1 juli 2025
• Jaarlijkse taks op effectenrekeningen :
• Nieuwe informatieplicht voor banken en tussenpersonen over bepaalde transacties
• Meldingsplicht voor conversies (omzetting van effecten op een rekening naar effecten die niet op een rekening staan) en overdrachten tussen rekeningen
• Geldt voor rekeningen met waarde boven 1.000.000 euro
• Boete van 250 tot 2.500 euro bij niet-naleving van de meldingsplicht
• Ingangsdatum: 1 juli 2025, eerste melding uiterlijk 31 december 2025

Wijzigingen Wetboek registratie-, hypotheek- en griffierechten

• Verhoging van het registratierecht van 150 naar 1.000 euro
• Invoering van een jaarlijkse indexering op 1 januari volgens de formule: basisrecht × nieuwe index ÷ beginindex
• Beginindex is de consumptieprijsindex van september 2024
• Geïndexeerd bedrag wordt afgerond op het hogere tiental euro
• Publicatie van het nieuwe bedrag in het Belgisch Staatsblad in december
• Ingangsdatum: 1 juli 2025

Wijzigingen inkomstenbelastingen – Vastgoedfiscaliteit

• Afschaffing van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning :
• Volledige opheffing van artikel 145 en alle verwijzingen ernaar
• Van toepassing vanaf aanslagjaar 2026
• Beperking van de aftrekbaarheid van intresten voor hypothecaire leningen :
• Wijziging van artikel 14: enkel nog aftrek voor erfpacht, opstal en gelijkaardige rechten
• Hypotheekintresten niet meer aftrekbaar als onroerende inkomsten
• Overgangsregeling tot aanslagjaar 2025 voor bestaande leningen
• Van toepassing vanaf aanslagjaar 2026

Carried interest (winstdeelname in investeringsfondsen)

• Definitie van carried interest :
• Winstdeelname die fondsbeheerders krijgen bovenop hun normale rendement als investeerder
• Omvat dividenden, meerwaarden en uitkeringen bij liquidatie van het fonds
• Fiscale behandeling :
• Belasting als roerend inkomen aan 20%
• Uitzondering voor inkomsten uit aandelenopties die al belast zijn als voordeel van alle aard
• Geen gemeentebelasting op deze inkomsten
• Ingangsdatum: vanaf publicatie in het Belgisch Staatsblad
• Uitzondering voor fondsen die al in vereffening zijn op de datum van inwerkingtreding

Exit taks

• Nieuwe belastingregels bij verplaatsing van bedrijfsactiva naar het buitenland :
• Belasting op de meerwaarde van activa die naar het buitenland worden verplaatst
• Kwalificatie als dividend in hoofde van de aandeelhouders
• Vrijstelling voor latere dividenden die voortvloeien uit de realisatie van deze activa (om dubbele belasting te vermijden)
• Mogelijkheid tot uitstel van betaling als de activa naar een EU-lidstaat of EER-land gaan met bijstandsovereenkomst
• Ingangsdatum: 1 juli 2025, of vanaf 3 februari 2025 als de verrichting enkel bedoeld is om de nieuwe regels te ontwijken

Ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers

• Verlaging van de minimumdrempel van 75.000 naar 70.000 euro voor kwalificatie als ingekomen belastingplichtige
• Verhoging van het belastingpercentage voor de kostenvergoeding van 30% naar 35%
• Afschaffing van het absolute maximumbedrag voor de kostenvergoeding
• Vereenvoudiging van de administratieve procedures
• Van toepassing vanaf inkomstenjaar 2025

Flexi-jobs

• Verlaging van de belastingvrije som voor flexi-job inkomsten van 12.000 naar 8.955 euro
• Schrapping van de automatische indexering van dit bedrag
• Van toepassing vanaf inkomstenjaar 2025

Autofiscaliteit

• Hybride voertuigen :
• Nieuwe regels voor de berekening van de CO2-uitstoot bij oplaadbare hybride voertuigen
• Uitzondering voor voertuigen met Euro 6e-bis norm of later
• Gedifferentieerde aftrekbaarheid voor verschillende kosten :
• Elektriciteitskosten : normale aftrekbaarheid
• Brandstofkosten (benzine/diesel) : 50% aftrekbaar tot 2028, daarna afbouw
• Andere kosten : formule 120% – (0,5% × gram CO2 per km)
• Geleidelijke afbouw van aftrekbaarheid :
• 75% in 2027
• 65% in 2028
• 57,5% in 2029
• 0% vanaf 2030
• Forfaitaire aftrek voor woon-werkverkeer blijft 0,15 euro per kilometer

Investeringsaftrek

• Afschaffing van de maximumgrenzen voor de investeringsaftrek
• Specifieke regeling voor digitale investeringen door kleine vennootschappen :
• Basispercentage verhoogd met 10 procentpunten
• Alleen voor kleine vennootschappen (niet meer voor alle bedrijven)
• Afschaffing van de verhoogde aftrek voor energiebesparende investeringen vanaf aanslagjaar 2027
• Van toepassing op investeringen vanaf 1 januari 2025

Onderhoudsuitkeringen

• Geleidelijke verlaging van het aftrekbare percentage :
• Van 80% naar 70%
• Vervolgens naar 60%
• Uiteindelijk naar 50%
• Beperking van de aftrekbaarheid tot uitkeringen aan inwoners van EU-lidstaten
• Aanpassing van de belastbaarheid bij de ontvanger (ook geleidelijke verlaging van 80% naar 50%)

Verder : Liquidatiereserve en dividenden

• Nieuwe tariefstructuur voor dividenden uit liquidatiereserves :
• 5% roerende voorheffing als de reserve minstens 5 jaar behouden is
• 6,5% roerende voorheffing als de reserve tussen 3 en 5 jaar behouden is
• 20% roerende voorheffing als de reserve minder dan 3 jaar behouden is
• Voor reserves aangelegd na 31 december 2025 geldt een minimumtarief van 6,5% (als minstens 3 jaar behouden) of 20% (als minder dan 3 jaar behouden)
• Dividenden uit het tweede boekjaar na een kapitaalinbreng (gedaan vóór 31 december 2025) kunnen genieten van een verlaagd tarief van 20%

DBI-aftrek (Definitief Belaste Inkomsten)

• De minimale aanschaffingswaarde voor deelnemingen die in aanmerking komen voor DBI-aftrek wordt verhoogd van 2.500.000 euro naar 4.000.000 euro
• Voor niet-middelgrote ondernemingen komt een deelneming alleen in aanmerking voor DBI-aftrek als deze de aard heeft van financiële vaste activa (langetermijninvestering)
• Deze wijzigingen zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2026

Afschaffing van diverse belastingverminderingen

• Belastingvermindering voor ontwikkelingsfondsen (microfinanciering in ontwikkelingslanden) wordt volledig afgeschaft
• Belastingvermindering voor minderwaarden bij verdeling van maatschappelijk vermogen wordt afgeschaft
• Belastingvermindering voor de aankoop van elektrische voertuigen wordt afgeschaft
• Belastingvermindering voor bezoldigingen van huisbedienden wordt afgeschaft
• Belastingvermindering voor rechtsbijstandverzekeringen wordt verlaagd van 45% naar 30%
• Belastingvermindering voor laadstations voor elektrische voertuigen wordt afgeschaft

Afschaffing van vrijstellingen voor bijkomend personeel

• De vrijstelling voor bijkomend personeel wordt beperkt tot personeel aangeworven vóór 31 december 2024
• De vrijstelling bedraagt 3.720 euro per bijkomend personeelslid
• De vrijstelling voor exportpersoneel en personeel voor integrale kwaliteitszorg wordt volledig afgeschaft
• De vrijstelling voor stagiairs in ondernemingen wordt afgeschaft
• Als een personeelslid waarvoor een vrijstelling werd toegepast niet meer wordt tewerkgesteld voor het oorspronkelijke doel, moet de vrijstelling worden teruggenomen

Belastingkrediet voor eigen middelen

• Het percentage voor het belastingkrediet voor eigen middelen wordt verhoogd van 10% naar 20%
• Het maximumbedrag wordt verhoogd van 3.750 euro naar 7.500 euro
• Deze wijzigingen zijn van toepassing vanaf aanslagjaar 2026

Procedurele wijzigingen en aanslagtermijnen

• De standaard aanslagtermijn blijft 3 jaar, maar wordt verlengd tot 4 jaar voor :
• Niet-ingediende aangiftes
• Laattijdige aangiftes
• Complexe aangiftes
• De aanslagtermijn wordt verlengd tot 7 jaar bij fraude (inbreuken met bedrieglijk opzet of met het oogmerk te schaden)

Permanent systeem voor fiscale regularisatie

• Definities en toepassingsgebied :
• Het Contactpunt is een specifieke dienst binnen de Federale Overheidsdienst Financiën.
• Regularisatieaangifte : aangifte bij het Contactpunt om een regularisatieattest te verkrijgen mits betaling van de verschuldigde heffing.
• Natuurlijke personen : rijksinwoners onderworpen aan personenbelasting en niet-rijksinwoners onderworpen aan belasting van niet-inwoners.
• Rechtspersonen : binnenlandse vennootschappen, burgerlijke vennootschappen, verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid en buitenlandse belastingplichtigen.
• Geregulariseerde inkomsten : inkomsten die normaal aan inkomstenbelasting onderworpen zijn in het jaar waarin ze werden behaald.
• Fiscaal verjaarde kapitalen : kapitalen waarop de fiscale administratie geen heffingsbevoegdheid meer kan uitoefenen door het verstrijken van wettelijke termijnen.
• Heffingstarieven :
• Geregulariseerde inkomsten : normaal tarief inkomstenbelasting + 30 percentpunten.
• Geregulariseerde sommen : normaal belastingtarief + 30 percentpunten.
• Geregulariseerde btw-handelingen : btw-tarief dat van toepassing was op het moment van de handeling + 30 percentpunten.
• Voor rechthebbenden te goeder trouw : normaal tarief + 15 percentpunten, met stijgingen vanaf 2026 (+5 percentpunten), 2027 (+10 percentpunten) en 2028 (+15 percentpunten).
• Fiscaal verjaarde kapitalen : 45 percentpunten op het kapitaal.
• Voor rechtspersonen die binnen 36 maanden na controlewijziging regulariseren : 40 percentpunten op het kapitaal.
• Procedure :
• De regularisatieaangifte wordt ingediend bij het Contactpunt via een door de Koning vastgesteld formulier.
• De aangifte moet vergezeld gaan van een bondige verklaring over het fraudeschema, de omvang en oorsprong van de geregulariseerde bedragen.
• Na ontvangst informeert het Contactpunt de aangever over de ontvankelijkheid en het verschuldigde bedrag.
• Na definitieve betaling ontvangt de aangever een regularisatieattest.
• Het Contactpunt informeert de Cel voor Financiële Informatieverwerking over de regularisatie.
• Gevolgen en beperkingen :
• Na betaling zijn de geregulariseerde bedragen niet meer onderworpen aan verdere belastingen of boetes.
• De regularisatieaangifte kan niet als indicie worden gebruikt voor fiscale onderzoeken.
• Personen die zich schuldig hebben gemaakt aan fiscale misdrijven blijven vrij van strafvervolging na regularisatie.
• Regularisatie is niet mogelijk voor inkomsten of kapitalen die verband houden met ernstige misdrijven zoals terrorisme, mensenhandel, drugshandel, etc.

En tot slot de btw : categorieën voor verlaagd BTW-tarief

1. Afbraak en heropbouw voor eigen woning (§1)
• Geldt voor natuurlijke personen die een gebouw afbreken en op hetzelfde kadastraal perceel een woning heropbouwen
• De woning moet :
• De enige en hoofdzakelijk eigen woning zijn van de bouwheer
• Een maximale bewoonbare oppervlakte hebben van 200 m²
• Zonder uitstel als domicilie dienen voor de bouwheer
• Voor de bepaling van “enige woning” wordt geen rekening gehouden met :
• Andere woningen waarvan men mede-eigenaar, naakte eigenaar of vruchtgebruiker is door erfenis
• Een andere eigen woning die uiterlijk op 31 december van het jaar na de eerste ingebruikneming van de nieuwe woning is verkocht
2. Afbraak en heropbouw voor sociale verhuur (§2)
• Geldt voor woningen bestemd voor langdurige verhuur aan of door tussenkomst van sociale huisvestingsorganisaties
• De verhuur moet gebeuren :
• Aan een sociaal verhuurkantoor of erkende maatschappij voor sociale huisvesting
• Of in het kader van een beheersmandaat toegekend aan deze organisaties
• Voor een periode van minstens vijftien jaar
3. Levering van woningen na afbraak en heropbouw (§3)
• Geldt voor de levering van woningen en bijhorend terrein, en vestiging/overdracht van zakelijke rechten
• De woning moet :
• Ofwel als enige en hoofdzakelijk eigen woning dienen voor de verkrijger-natuurlijke persoon (max. 175 m²)
• Ofwel verhuurd worden aan sociale huisvestingsorganisaties
• Ofwel verhuurd worden aan een natuurlijke persoon (max. 175 m²)
4. Afbraak en heropbouw voor langdurige verhuur (§4)
• Geldt voor woningen bestemd voor langdurige verhuur aan natuurlijke personen
• De woning moet :
• Verhuurd worden aan een natuurlijke persoon die er zonder uitstel zijn domicilie zal hebben
• Een maximale bewoonbare oppervlakte hebben van 200 m²

Procedurele vereisten

• Voorafgaande elektronische verklaring aan de minister van Financiën of zijn gemachtigde
• Verklaring moet vergezeld zijn van :
• Kopie van de omgevingsvergunning
• Kopie van de aannemingscontracten
• Afschrift van de verklaring moet aan de dienstverrichter(s) worden overhandigd
• De belasting moet opeisbaar worden uiterlijk op 31 december van het jaar van de eerste ingebruikneming
• Facturen moeten het voorhanden zijn van de elementen die de toepassing van het verlaagd tarief rechtvaardigen vermelden

Duur van de voorwaarden en terugstorting

• Voor eigen woningen : voorwaarden moeten vervuld blijven tot 31 december van het vijfde jaar na eerste ingebruikneming
• Voor verhuurde woningen : voorwaarden moeten vervuld blijven tot 31 december van het vijftiende jaar na eerste ingebruikneming
• Bij wijzigingen waardoor niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan :
• Melding binnen drie maanden aan de minister van Financiën
• Terugstorting van het belastingvoordeel voor het jaar van wijziging en de nog te lopen jaren (1/5 per jaar voor eigen woningen, 1/15 per jaar voor verhuur)
• Geen terugstorting bij overlijden of overmacht

Definitie van bewoonbare oppervlakte (§7)

• Voor eengezinswoningen : som van alle woonvertrekken, gemeten vanaf en tot de binnenkant van de opgaande muren
• Voor appartementen : som van alle privatieve woonvertrekken, exclusief gemeenschappelijke delen
• Woonvertrekken zijn : keukens, woonkamers, eetkamers, slaapkamers, bewoonbare zolder- en kelderruimten, bureaus en andere voor huisvesting bedoelde ruimtes
• Minimumvoorwaarden : oppervlakte van 4 m² en hoogte van 2 meter

Uitzonderingen – geen verlaagd tarief voor

• Werken die geen betrekking hebben op de eigenlijke woning (tuinaanleg, afsluitingen)
• Zwembaden, sauna’s, midgetgolfbanen, tennisterreinen en dergelijke installaties
• Gehele of gedeeltelijke reiniging van een woning

Conclusie

In deze Nederlandstalige versie hebben we de originele teksten zo volledig mogelijk behouden. Aangezien dit een voorlopige stand van de onderhandelingen betreft, kan de uiteindelijke versie nog wijzigingen ondergaan vooraleer de programmawet vóór de zomer wordt goedgekeurd.