Lekkende fiscale maatregelen uit de ‘supernota’

1. Nieuwe “Exit tax”

• Een nieuwe exit tax is gepland in geval van emigratie van vennootschappen, met een geraamd opbrengstdoel van 50 miljoen euro.
• Indien deze maatregel wordt aangenomen, zal emigratie worden beschouwd als een belastbaar dividend, onderworpen aan roerende voorheffing. Dit komt bovenop de bestaande exit tax op de vennootschapsbelasting, die een zetelverplaatsing gelijk stelt aan een liquidatie (artikel 210, §1er, 4° van het WIB).
• Het hoofddoel is om de emigratie van Belgische patrimoniumvennootschappen af te remmen, zoals zetelverplaatsingen van holdings naar jurisdicties zoals Luxemburg.

2. Regime van de DTB (definitief belastte inkomsten)

• De voorwaarde van minimale deelneming zal stijgen van 2,5 miljoen € naar 4 miljoen € voor grote ondernemingen.
• De huidige aftrek wordt omgezet in een directe vrijstelling.

3. Taxe op effectenrekeningen

• Het tarief zal stijgen van 0,15% naar 0,25%.
• De regering is van plan de strijd tegen belastingontwijking te versterken, met name gericht op:
• De omzettingen in nominatieve effecten.
• De splitsingen van effectenrekeningen.

Deze aanpassingen kaderen binnen de aanbevelingen van de Rekenkamer.

4. Belasting op meerwaarden op financiële activa

Een uniform tarief van 5% zal worden toegepast op meerwaarden op:

• Aandelen.
• Obligaties.
• Aandeel in beleggingsfondsen.
• Cryptovaluta.
• Verzekeringsproducten (tak 21/23).

Belangrijkste modaliteiten:

• Minwaarden aftrekbaar van de in het jaar gerealiseerde belastbare meerwaarden (geen overdracht toegestaan).
• Vrijstellingsenveloppe van 6.000 €.
• De meerwaarden gevormd tot de inwerkingtreding van de maatregel blijven vrijgesteld.

Specifieke vrijstellingen:

• Vrijstelling van meerwaarden op substantiële participaties (>5%) gerealiseerd door de “historische en actieve” aandeelhouders, tot een bedrag van 5 miljoen €, om de ondernemers/aandeelhouders van Belgische KMO’s te beschermen.
• Schrapping van de vrijstelling voorzien in een eerdere versie van de supernota, betreffende meerwaarden op beursgenoteerde effecten na een bewaartermijn van 10 jaar.

Conclusie: maatregelen met meervoudige implicaties

Deze aanpassingen beogen de fiscale rechtvaardigheid te versterken en belastingontwijking te beperken, terwijl ze specifiek gericht zijn op grote vermogens en bepaalde optimalisatiepraktijken. Belgische patrimoniumvennootschappen en investeerders zullen zich snel moeten aanpassen aan deze nieuwe regels. Het is raadzaam om fiscale experts te raadplegen om de impact van deze maatregelen op uw structuren en investeringen te anticiperen.