Uw sociale bijdragen betalen als bestuurder: rechtstreeks of via de vennootschap?

Wanneer een bestuurder, vaak een actieve vennoot, zijn sociale bijdragen moet betalen, rijst vaak de vraag of dit het beste rechtstreeks of via de vennootschap kan gebeuren. Dit artikel onderzoekt de verschillende betalingsopties, de fiscale en sociale gevolgen, en geeft praktische aanbevelingen in de vorm van een FAQ om u te helpen de beste keuze te maken.

Context: bestuurders en hun sociale bijdragen

Als bestuurder van een vennootschap bent u verplicht sociale bijdragen te betalen op uw loon. De vraag is of u deze bijdragen zelf moet betalen, of dat uw vennootschap dit voor u kan doen. De keuze die u maakt, kan fiscale en sociale gevolgen hebben.

1. Wat is het verschil tussen een directe betaling en een indirecte betaling via de vennootschap?

• Directe betaling (door de bestuurder): U betaalt uw sociale bijdragen zelf. In dat geval zijn deze bijdragen aftrekbaar van uw belastbaar inkomen.
• Indirecte betaling (via de vennootschap): Uw vennootschap betaalt de sociale bijdragen in uw plaats, wat kan gebeuren via uw rekening-courant (R/C) of door dit als een voordeel van alle aard (VAA) te beschouwen.

2. Wat zijn de fiscale en sociale gevolgen van een directe betaling?

• Als u zelf uw sociale bijdragen betaalt, zijn deze aftrekbaar van uw belastbaar inkomen, wat de grondslag voor de berekening van uw belastingen en sociale bijdragen verlaagt.
• Bijvoorbeeld, met een loon van 45.000 € en sociale bijdragen van 8.000 €, is uw belastbaar inkomen 35.640 € (45.000 € - 8.000 € - 3 % forfaitaire kosten). U betaalt dan minder belastingen en sociale bijdragen.

3. Wat gebeurt er als de vennootschap de bijdragen betaalt via de rekening-courant (R/C)?

• Als uw vennootschap de sociale bijdragen betaalt via uw rekening-courant, komt dit neer op een renteloze lening die u op termijn moet terugbetalen. Dit genereert een voordeel van alle aard (VAA), dat overeenkomt met het voordeel dat u geniet van de renteloze lening.
• In 2023 bedraagt het tarief voor de berekening van dit VAA 5,43 %. Voor een voorschot van 8.000 € bedraagt het VAA 434,40 €. U wordt op dit bedrag belast tegen een tarief van ongeveer 60 % (sociale bijdragen en personenbelasting), wat neerkomt op 260,64 € extra kosten.

4. En als de vennootschap de bijdragen betaalt als bijkomend loon?

• In dat geval worden de door de vennootschap betaalde sociale bijdragen beschouwd als een belastbaar voordeel, net zoals een bedrijfswagen. U wordt belast op dit voordeel, maar de bijdragen blijven aftrekbaar.
• Voorbeeld: Als uw loon 45.000 € bedraagt en de vennootschap betaalt 8.000 € aan sociale bijdragen voor u, stijgt uw belastbaar inkomen naar 44.650 € (45.000 € + 8.000 € - 8.000 € (aftrekbare sociale bijdragen) - 3 % forfaitaire kosten). Dit leidt tot een hogere belastinggrondslag dan wanneer u de bijdragen zelf zou betalen.
• Impact op de sociale bijdragen: Door uw belastbaar inkomen te verhogen, zullen ook uw sociale bijdragen toenemen. In dit voorbeeld zou dit leiden tot ongeveer 1.515 € extra sociale bijdragen.
• Impact op de personenbelasting (PB): Door de hogere belastbare basis zal ook de personenbelasting toenemen. In dit geval zou dit resulteren in ongeveer 3.570 € extra belasting.

5. Wat zijn de gevolgen voor de sociale zekerheid?

• Wanneer uw sociale bijdragen door de vennootschap worden betaald, verhoogt dit uw belastbare basis, wat leidt tot hogere sociale bijdragen. Dit is niet per se voordelig als u de sociale en fiscale lasten wilt optimaliseren.
• Optie van loonsverlaging: Als u de verhoging van de sociale bijdragen en de personenbelasting wilt vermijden, kunt u ervoor kiezen om uw brutoloon te verlagen met het bedrag van de sociale bijdragen dat door de vennootschap wordt betaald. Dit neutraliseert de fiscale en sociale impact.

Voorbeeld ter illustratie van de verschillende opties

Stel dat een bestuurder een jaarlijks loon ontvangt van 45.000 € en 8.000 € aan sociale bijdragen moet betalen. Hier is een overzicht van de verschillende scenario’s:

• Directe betaling:

• Brutoloon: 45.000 €
• Sociale bijdragen: 8.000 €
• Belastbaar inkomen na aftrek van forfaitaire kosten: 35.640 €
• Fiscale en sociale gevolgen: lagere impact met een verlaagde belastbare basis.

• Betaling via rekening-courant (R/C):

• De vennootschap schiet 8.000 € voor via de rekening-courant.
• VAA berekend aan 5,43 % op 8.000 €, wat resulteert in 434,40 €, met 260,64 € extra belasting.
• De lening moet op termijn worden terugbetaald.

• Betaling als belastbaar voordeel:

• Brutoloon van 45.000 € + 8.000 € (sociale bijdragen betaald door de vennootschap).
• Belastbaar inkomen na aftrek: 44.650 €
• Extra sociale bijdragen: ongeveer 1.515 €
• Extra personenbelasting: ongeveer 3.570 €.
• Hogere netto-inkomsten, maar met een grotere fiscale en sociale last.

Advies en aanbevelingen

• Analyseer uw persoonlijke situatie: De keuze tussen zelf betalen of via de vennootschap hangt af van uw fiscale en sociale situatie. Als uw belastbaar inkomen al hoog is, kan betaling via de vennootschap leiden tot aanzienlijke fiscale lasten.
• Let op de beheer van de rekening-courant: Als u ervoor kiest om via de rekening-courant te werken, plan dan zorgvuldig de terugbetaling om hoge rentevoeten of boetes voor een te hoog VAA te vermijden.
• Loonsverlaging: Om de fiscale en sociale impact te neutraliseren wanneer de vennootschap uw sociale bijdragen betaalt, overweeg om uw brutoloon te verlagen met het bedrag van de sociale bijdragen dat door de vennootschap wordt overgenomen. Dit zorgt voor fiscale neutraliteit.

Hoewel het aantrekkelijk lijkt om uw sociale bijdragen door uw vennootschap te laten betalen, zijn er belangrijke fiscale en sociale gevolgen aan verbonden. De keuze tussen een directe of indirecte betaling moet zorgvuldig worden overwogen, rekening houdend met uw financiële situatie. Een grondige analyse en een passende aanpassing van uw loon kunnen u helpen uw fiscale lasten te optimaliseren, terwijl u voldoet aan de wettelijke verplichtingen.