Wie zijn de winnaars en de verliezers van de fiscale hervorming?

Hier is hij dan, de langverwachte fiscale hervorming!

Het akkoord van de federale regering omvat een reeks fiscale maatregelen die een impact zullen hebben op de werknemers, ondernemingen en beleggers …. Hier volgt een niet-limitatieve (en subjectieve!) lijst van de winnaars en verliezers van de hervorming.

1. Wie zijn de winnaars ?

De hervorming zou een win-winsituatie moeten zijn voor werknemers, vooral voor mensen met een laag of middelgroot loon. Zij zullen een hoger nettoloon kunnen ontvangen dankzij de verhoging van de belastingvrije som, de verlaging van de bijzondere bijdrage sociale zekerheid en de versterking van de werkbonus.

Zelfstandige ondernemers (als hoofd- of bijberoep) zullen ook kunnen genieten van een belangrijke stimulans, omdat ze zullen kunnen genieten van een vermindering van een eerste schijf van hun winst/baten (na aftrek van hun beroepskosten). Helaas is het bedrag van deze vermindering nog niet bekend…

Ondernemingen die investeren zullen gunstmaatregelen toegekend krijgen in vennootschapsbelasting. Ze zullen bijvoorbeeld versnelde afschrijvingen kunnen toepassen voor bepaalde investeringen – met name in onderzoek en ontwikkeling (R&D) en hernieuwbare energie – en de investeringsaftrek kunnen overdragen naar de volgende jaren.

De belastinghervorming zou ook buitenlandse hogere kaderleden en CEO’s (die hoge bezoldigingen ontvangen) moeten aanmoedigen om de grens over te steken om voor Belgische ondernemingen te komen werken. Zo voorziet het regeerakkoord in een aantrekkelijker fiscaal regime voor “buitenlandse kaderleden”, in het jargon ook bekend als het “expats”-stelsel. Ik wil in het bijzonder de verhoging benadrukken van het bedrag dat belastingvrij kan worden terugbetaald – als kosten eigen aan de werkgever – door de afschaffing van het plafond (dat vroeger 90.000 euro bedroeg).

Softwareontwikkelaars zullen ook een hoger nettobedrag in hun zak kunnen steken, aangezien ze opnieuw in aanmerking komen voor het belastingstelsel voor auteursrechten. Door een wet die eind 2022 werd aangenomen, hadden ze geen toegang meer tot dit systeem.

De vastgoedsector zal genieten van een aantal maatregelen, waaronder de uitbreiding van het verlaagde btw-tarief van 6% naar de verkoop van woningen die zijn gebouwd na afbraak van een bestaand gebouw.

2. Wie zijn de verliezers?

Beleggers en aandeelhouders van vennootschappen zullen het zwaarst worden getroffen door de hervorming, aangezien zij de nieuwe solidariteitsbijdrage zullen moeten betalen, d.w.z. de nieuwe algemene belasting van 10% op meerwaarden op financiële activa.

Als gevolg hiervan zal de gemiddelde belegger 10% belasting moeten betalen op de meerwaarden op beursgenoteerde aandelen van meer dan € 10.000,00 per jaar.

Aandeelhouders in kleine en middelgrote ondernemingen worden grotendeels ontzien. Meerwaarden die worden verwezenlijkt door personen met aanzienlijke deelnemingen – d.w.z. deelnemingen die meer dan 20% van het kapitaal vertegenwoordigen – zullen genieten van een vrijstelling tot een bedrag van € 1.000.000,00. Bovendien zal het bedrag van de meerwaarden boven de € 1.000.000,00 genieten van progressief afnemende tarieven, variërend van 1,25% tot 10% (vanaf € 10.000.000,00).

Bepaalde “holding”vennootschappen (d.w.z. vennootschappen die aandelen bezitten) zullen ook verliezen onder de hervorming. Alleen de holdingvennootschappen die als ‘groot’ worden beschouwd (op geconsolideerde basis) zullen echter te maken krijgen met een verstrenging van de voorwaarden voor de vrijstelling van dividenden en meerwaarden op aandelen; kleine en middelgrote holdings zullen dus gespaard blijven.

Het regeringsakkoord voorziet in de afschaffing van de federale aftrek voor interesten op leningen die zijn aangegaan om een tweede woning aan te kopen of te renoveren. Deze maatregel, die ook van toepassing zou zijn op lopende leningen (!), zal pijn doen in de portemonnee van vele multi-eigenaars. Door deze aftrek kunnen veel belastingplichtigen nu immers grotendeels ontsnappen aan de inkomstenbelasting op de belastbare onroerende inkomsten uit een tweede woning (privé bewoond) en/of huurwoningen (gekocht als investering).

Een ander slachtoffer: de bedrijfsleiders (KMO’s/managementvennootschappen). Enerzijds voorziet het regeerakkoord in een verhoging van de minimumbezoldigingsdrempel van € 45.000,00 naar € 50.000,00 (jaarlijks geïndexeerd) om in aanmerking te komen voor het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting van 20% (op de eerste schijf van € 100.000,00). Anderzijds beperkt het regeerakkoord het bedrag aan voordelen van alle aard (VAA) tot 20% van het bruto jaarloon. Deze wijziging zou er in sommige gevallen toe moeten leiden dat bestuurders hun beloningsbeleid aanpassen (beperking van de terbeschikkingstelling door het bedrijf van een voertuig of gratis huisvesting, beperking van de toekenning van aandelenopties, enz.)

Beleggers in cryptocurrencies en andere crypto-activa zullen meer blootgesteld worden aan het risico van belastingcontroles (als gevolg van de toegenomen onderzoeksbevoegdheden van de belastingadministratie), en kunnen gemakkelijker dan voorheen onderworpen worden aan een belastingherziening (afhankelijk van hun profiel).