La TVA à l'ère numérique, le nouveau package TVA de l’union européenne

La Commission européenne (CE) a annoncé l'adoption d'un nouveau paquet sur la TVA à l'ère numérique qui impose la facturation électronique intracommunautaire et la déclaration numérique interentreprises.

Annoncée le 8 décembre 2022 dans la directive TVA 2006/112/CE, la CE a détaillé les obligations obligatoires dans le cadre du pilier "exigences en matière de déclaration numérique 2025-2028". La directive de la CE vise à récupérer des milliards de TVA perdus chaque année en raison de factures et de demandes de TVA frauduleuses. Le nouveau paquet législatif aidera les États membres à prouver en temps réel la TVA attendue par l'entreprise et la TVA réclamée.

Qu'est-ce que cela signifie pour les entreprises des États membres de l'Union européenne qui n'utilisent pas encore la facturation électronique ? Il est temps de passer des processus de facturation papier et PDF à des formats électroniques et structurés !

Exigences en matière de rapports numériques : Qu'est-ce qui a été annoncé ?

La directive TVA 2006/112/CE détaille deux sections qui concernent les entreprises européennes et leurs processus de facturation :

• Facturation électronique intracommunautaire obligatoire.
• Obligation de déclaration numérique intracommunautaire d'entreprise à entreprise (B2B).

Voyons ce que cela signifie pour l'entreprise moyenne.

Facturation électronique intracommunautaire obligatoire

La directive stipule que toutes les entreprises doivent avoir mis en place les processus nécessaires pour pouvoir recevoir et émettre des factures électroniques dans leurs échanges intracommunautaires d'ici 2028, en se conformant à la norme européenne sur la facturation électronique (EN 16931). Cependant, aucune disposition ne précise comment les factures seront échangées entre un fournisseur et un acheteur.

La législation existante exigeait que l'émission de factures électroniques soit soumise à l'acceptation du destinataire. Cette exigence empêchait les États membres de mettre en œuvre la facturation électronique obligatoire. La directive modifie la situation en imposant la facturation électronique comme mode de facturation par défaut. Selon la proposition, les États membres peuvent choisir d'appliquer ou non la facturation électronique obligatoire également aux transactions nationales interentreprises, à condition que le format structuré soit conforme à la norme européenne. Les systèmes de compensation, qui nécessitent la validation préalable de la facture par les autorités fiscales avant sa présentation au client, n'entrent pas dans le champ d'application de la directive.

Néanmoins, les États membres qui disposent déjà de systèmes de facturation électronique obligatoires devront aligner leurs exigences en matière de déclaration sur la norme paneuropéenne d'ici 2028.

Obligation de déclaration numérique intracommunautaire interentreprises

À partir de 2028, toutes les entreprises devront déclarer numériquement leurs transactions intracommunautaires d'entreprise à entreprise (B2B). L'objectif de cette partie de la directive est d'améliorer les exigences en matière de déclaration, et donc de débloquer les opportunités offertes par la numérisation. Des opportunités telles que l'amélioration de la collecte de la TVA du point de vue des autorités fiscales et la réduction de la charge et des coûts de mise en conformité pour les entreprises.

Qu'est-ce que cela signifie pour l'entreprise moyenne ? Chaque entreprise doit être en mesure de déclarer numériquement chaque facture B2B intracommunautaire dans les deux jours suivant son émission.

De nombreux États membres désireux de mettre en œuvre cette partie de la directive peuvent souhaiter utiliser la facturation électronique pour répondre aux exigences de déclaration numérique. Les administrations fiscales nationales partageront les données par le biais d'un nouveau système informatique, de sorte que les états récapitulatifs soumis par les entreprises ne seront plus nécessaires. Cela signifie que les entreprises doivent créer une facture électronique structurée qui est envoyée à une plateforme centrale de l'administration à des fins de déclaration, ou que le fournisseur de facturation électronique de l'entreprise peut transmettre les informations pertinentes de la facture à l'administration, ce qui signifie qu'il n'y a pas de travail supplémentaire pour l'entreprise.

Les formats et les modèles de facturation électronique sont très variés et sont généralement dictés par l'administration fiscale de chaque État membre. La nouvelle directive de la CE ne précise pas quels formats et modèles doivent être utilisés, pour autant qu'ils soient conformes à la norme européenne pour la facturation électronique (EN 16931) et qu'ils garantissent l'interopérabilité avec celle-ci.

Quel est l'objectif des nouvelles directives ?

L'objectif principal est de combler le déficit de TVA en Europe, qui se chiffre actuellement en milliards d'euros dans tous les États membres. En déclarant chaque facture d'entreprise intracommunautaire, les États membres peuvent prouver la TVA déclarée et la TVA attendue. Cela permet de réduire les demandes frauduleuses de TVA et d'augmenter les recettes de TVA.

Qu'en est-il de l'objectif pour les entreprises ? À première vue, il peut sembler que les nouvelles directives ne soient pas favorables aux entreprises. Cependant, les directives offrent aux entreprises une grande opportunité.

Les entreprises ont la possibilité d'examiner l'ensemble de leur chaîne d'approvisionnement et d'évaluer si leurs processus d'approvisionnement jusqu'au paiement et de commande jusqu'à l'encaissement peuvent être plus efficaces. La facturation électronique crée cette opportunité en réduisant les tâches manuelles liées aux factures et en améliorant la visibilité des factures et les paiements.

Les avantages ne s'arrêtent pas là. La CE vise également à améliorer la numérisation des entreprises. La facturation électronique est la première étape, mais si les entreprises créent déjà des processus électroniques, pourquoi ne pas aller jusqu'à la numérisation complète de l'approvisionnement au paiement et de la commande à l'encaissement ? Traitez automatiquement les factures, alimentez les systèmes ERP et comptables existants avec des documents et des données dans n'importe quel format, et éliminez les tâches financières manuelles de la chaîne d'approvisionnement qui prennent du temps.

L'automatisation numérique à 100 % des entreprises est la solution. Pour de nombreuses entreprises, rendre la facturation électronique obligatoire est la première étape à franchir pour en exploiter tout le potentiel.

Les nouvelles directives seront-elles efficaces ?

Dans le monde entier, il existe déjà de nombreux cas où la facturation électronique contribue à combler l'écart de TVA. Des pays comme l'Italie, où la facturation électronique est quasiment obligatoire à 100 %, ont récupéré des milliards au cours de leur brève histoire de processus obligatoires.

De nombreux pays ont depuis lors mis en place des processus B2G. Comme les États membres devront mettre en place une solution ou un système pour répondre aux exigences de déclaration numérique B2B, ils pourraient être encouragés à aller jusqu'au bout et à rendre obligatoire la facturation électronique B2B. La principale question est donc de savoir quand les États membres commenceront à mettre en place des solutions.