Circulaire 2020/C/11 betreffende afschrijvingen

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 16/11/2020 de circulaire 2020/C/11.

FAQ betreffende afschriften – Definitieve brandstoffenprijzen voor het jaar 2019.

Nieuwe versie.

(Deze circulaire vervangt de 2019/C/111)

Inhoudstafel

Afschrijving

1. Basisprincipe
2. Bijzondere regels

Afschrijving

- Ik heb een nieuwe auto gekocht. Hoe moet ik de afschrijving berekenen?

1. Basisprincipe

Als u een auto koopt, mag u de totale aankoopprijs van het voertuig niet in één keer aftrekken. U moet de beleggingswaarde (met inbegrip van de btw als u die niet hebt kunnen aftrekken) verdelen over de volledige normale gebruiksduur van uw voertuig. Dat noemt men een afschrijving.

Voorbeeld:

Mijnheer Jansen, werknemer, koopt in 2019 een nieuwe personenwagen. De prijs van het voertuig, btw inbegrepen, bedraagt 20.000 euro. De normale gebruiksduur van het voertuig is 5 jaar.

Mijnheer Jansen heeft in 2019 10.000 km afgelegd met zijn nieuwe wagen. De normale gebruiksduur van zijn voertuig wordt geschat op 5 jaar (wat overeenstemt met een afschrijvingspercentage van 20 %).

De afgelegde kilometers worden als volgt verdeeld:

• 2.500 km voor privé-doeleinden
• 2.500 km voor 'woon-werkverkeer'
• 5.000 km voor beroepsverplaatsingen

Aftrekbare afschrijving:

• voor de privéverplaatsingen: er is geen afschrijving toegestaan
• voor het 'woon-werkverkeer': de afschrijving die betrekking heeft op die categorie van verplaatsingen valt onder het forfait van 0,15 euro per km. Geen enkele bijkomende afschrijving mag worden afgetrokken
• voor de beroepsverplaatsingen: 20.000 euro x 20 % x 5.000 km/10.000 km x 75 % = 1.500 euro.

2. Bijzondere regels

Jaar van aankoop van het voertuig:

U mag het voertuig afschrijven voor een volledig jaar (ongeacht de datum van aankoop).

Als u uw beroepswerkzaamheid start in de loop van het jaar:

U moet het voertuig afschrijven in verhouding tot het aantal maanden dat u tijdens dat jaar uw beroep heeft uitgeoefend (de maand van aanvang wordt voor een volle maand gerekend).

Voorbeeld:

U bent een beroepswerkzaamheid begonnen op 18.08.2019.

Op 03.10.2019 koopt u een personenwagen voor 17.850 euro (inclusief de niet-aftrekbare btw). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het woon-werkverkeer gelijk is aan 2/3 en dat de wagen afschrijfbaar is op 5 jaar (of 20 % per jaar), zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving voor 2019 in principe gelijk zijn aan:

17.850 euro x 2/3 x 20 % x 75 % x 5/12 = 743,75 euro

Voor het jaar van verkoop of van buitengebruikstelling van het voertuig:

Er mag geen afschrijving worden toegepast.

- Ik koop een tweedehands wagen. Hoe moet ik de afschrijving berekenen?

Een tweedehands wagen moet worden afgeschreven tegen het percentage dat overeenstemt met de vermoedelijke gebruiksduur van de auto.

Voorbeeld:

U koopt in 2019 een tweedehands auto die 4 jaar oud is voor 2.500 euro. U denkt er nog 2 jaar mee te rijden (of 50 % per jaar).
In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het 'woon-werkverkeer' gelijk is aan 2/3, zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving in principe gelijk zijn aan:

2.500 euro x 2/3 x 50 % x 75 % = 625,00 euro

Voor het jaar van verkoop of buitengebruikstelling van de wagen, mag u voor die wagen geen afschrijving meer toepassen.

Als u in datzelfde jaar een andere auto koopt, mag u die wel afschrijven en dat in principe voor het volledige jaarbedrag.

- Hoe bereken ik mijn brandstofkosten?

Net als de andere autokosten zijn de brandstofkosten voor de beroepsverplaatsingen (andere dan het 'woon-werkverkeer') voor 75 % aftrekbaar.

In tegenstelling tot de andere autokosten die door middel van facturen, nota's, ontvangstbewijzen … moeten worden verantwoord, mogen de brandstofkosten forfaitair worden geraamd.

Gemiddeld officieel tarief van de brandstoffen (inclusief btw)

Voorbeeld forfaitaire raming brandstofkosten:

U heeft in 2019 25.289 km afgelegd voor uw werkgever (andere verplaatsingen dan verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling) die niet worden vergoed.

Uw wagen verbruikt gemiddeld 7 liter per 100 km en de gemiddelde dieselprijs bedroeg 1,5215 euro per liter voor 2019.

De formule die u moet toepassen is de volgende:

25.289 x 7 x 1,5215 euro/100 = 2.693,40 euro

Bron: Fisconetplus