Circulaire 2020/C/121 betreffende btw-behandeling van vouchers

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Belasting over de toegevoegde waarde publiceerde op 18/09/2020 de circulaire 2020/C/21.

Deze circulaire bespreekt de regels inzake de btw-behandeling van vouchers, die vanaf 01.01.2019 van toepassing zijn.

BIJLAGE: 1

Inhoudstafel

1. Inleiding
2. Nieuwe bepalingen in het Btw-Wetboek met betrekking tot vouchers
3. Definitie 'voucher'

3.1. Voorwaarde 1: er bestaat de verplichting om de voucher te aanvaarden als gehele of gedeeltelijke tegenprestatie voor goederenleveringen of diensten

3.1.1. Voucher versus gratis uitgegeven bon/kortingsbon
3.1.2. Bijzonder geval van de waardebon uitgegeven bij terugname van een artikel in het kader van de garantie
3.1.3. Voucher als gehele tegenprestatie
3.1.4. Voucher als gedeeltelijke tegenprestatie

3.2. Voorwaarde 2: op de voucher zelf of in de bijhorende documentatie met inbegrip van de voorwaarden voor het gebruik van de voucher zijn vermeld: de te verrichten leveringen of diensten en/of de identiteit van de potentiële verrichter
3.3. Tijdstip van uitgifte
3.4. Voorafbetaalde telefoonkaarten

4. Soorten vouchers

4.1. Vouchers voor enkelvoudig gebruik
4.2. Vouchers voor meervoudig gebruik
4.3. Behoud kwalificatie gedurende de geldigheidsduur van de voucher

5. Btw-heffing inzake handelingen met betrekking tot vouchers

5.1. Vouchers voor enkelvoudig gebruik

5.1.1. Overdracht door een belastingplichtige die in eigen naam handelt
5.1.2. De feitelijke overhandiging van de goederen of diensten
5.1.3. Overdracht door een belastingplichtige die niet in eigen naam handelt
5.1.4. De verrichter van de levering of dienst is niet de in eigen naam handelende uitgever van de voucher

5.2. Vouchers voor meervoudig gebruik

5.2.1. De overdracht(en) van de voucher
5.2.2. De feitelijke overhandiging van de goederen of diensten
5.2.3. Distributie- en promotiediensten

5.2.3.1. Distributeur handelt in naam en voor rekening van de uitgever
5.2.3.2. Distributeur handelt als verkoopcommissionair
5.2.3.3. Uitgever is niet de persoon die de onderliggende levering of dienst verricht

6. De maatstaf van heffing

6.1. Vouchers voor enkelvoudig gebruik
6.2. Vouchers voor meervoudig gebruik

7. De btw-regeling van toepassing op vouchers die niet worden ingewisseld en vervallen

7.1. Vouchers voor enkelvoudig gebruik
7.2. Vouchers voor meervoudig gebruik

8. Vouchers en GKS
9. Inwerkingtreding en overgangsbepaling

Bron: Fisconetplus