Circulaire 2021/C/61 over de wijzigingen in de aangifte in de personenbelasting van aanslagjaar 2021

De Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting publiceerde op 01/07/2021 de Circulaire 2021/C/61.

Bespreking van de wijzigingen in de (papieren) aangifte in de personenbelasting en de voorbereiding van aanslagjaar 2021.

Inhoudstafel

I. Inleiding
II. Samenstelling, formaat en aantal bladzijden van de aangifte
III. Voorbereiding van de aangifte

I. INLEIDING

1. Deze circulaire bespreekt de wijzigingen in de papieren aangifte en de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting van aanslagjaar 2021. De wijzigingen in de toelichting worden hier niet besproken, maar zijn in de toelichting met een rode verticale stippellijn in de linkermarge aangeduid. Het merendeel van die wijzigingen heeft betrekking op de hierna besproken wijzigingen in de voorbereiding van de aangifte.

II. SAMENSTELLING, FORMAAT EN AANTAL BLADZIJDEN VAN DE AANGIFTE

2. De aangifte in de PB (nr. 276.1) van aj. 2021 (inkomsten van het jaar 2020) bestaat uit:

- de eigenlijke 'Aangifte in de personenbelasting' (terug te bezorgen aan de belastingdienst als de belastingplichtige zijn aangifte indient op papier)

- de 'Voorbereiding van de aangifte' (te bewaren door de belastingplichtige die zijn aangifte indient op papier en te gebruiken als aangifte door de belastingplichtige die zijn aangifte elektronisch indient via MyMinfin (tax-on-web)).

Het formaat en het aantal bladzijden van de bovenvermelde documenten is niet veranderd.

III. VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE

3. Vak II, A, 1 en A, 3: de bedragen van 3.380 en 11.090 euro zijn geïndexeerd (volgens art. 178, § 2, respectievelijk § 3, eerste lid, 2°, WIB 92). (1)

(1) De in vak VII, A, 1, b en A, 2, a vermelde bedragen van 800 en 980 euro zijn daarentegen niet geïndexeerd als gevolg van de bevriezing van de indexering van die bedragen voor de aanslagjaren 2021 tot 2024 op het indexeringspeil van aanslagjaar 2020 (zie art. 178, § 3, tweede lid, 3°, WIB 92, ingevoegd door art. 2, e, van de programmawet van 20.12.2020 – BS 30.12.2020).

4. Vak II, A, 3, a: vervollediging van de in deze rubriek bedoelde hoedanigheden (ambtenaar, ander personeelslid of gepensioneerde) van de verkrijgers van vrijgestelde en niet voor progressievoorbehoud vatbare beroepsinkomsten van internationale organisaties, met de hoedanigheid van rechthebbende op een overlevingspensioen.

5. Vak IV, A, 11 en vak XVI, 6: nieuwe rubrieken voor de toepassing van de vrijstelling van de bezoldigingen voor 120 bijkomende vrijwillige overuren gepresteerd in het tweede kwartaal van 2020 bij werkgevers in kritieke sectoren en/of in het vierde kwartaal van 2020 bij werkgevers in cruciale sectoren in de strijd tegen de COVID-19-pandemie (zie art. 16, § 1, van de wet van 29.05.2020 (2) en art. 15 van de wet van 20.12.2020 (3) en zie ook de circulaires 2020/C/110 van 27.08.2020, 2020/C/145 van 20.11.2020 en 2021/C/38 van 30.04.2021).

(2) Wet van 29.05.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19-pandemie (BS 11.06.2020) (hierna W 29.05.2020).
(3) Wet van 20.12.2020 houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de COVID-19-pandemie (BS 30.12.2020).

6. Vak IX, I, 1 (Vlaams Gewest): verduidelijking dat de bedoelde leningen maar tot 2019 mogen gesloten zijn, als gevolg van de afschaffing van de 'geïntegreerde woonbonus' voor de interesten en kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen gesloten vanaf 2020 en voor de premies van individuele levensverzekeringen tot waarborg of wedersamenstelling van die leningen (zie art. 14538/2, § 1, eerste lid, 1°, WIB 92, zoals gewijzigd door art. 36 van het Vlaams programmadecreet van 20.12.2019 (4) en zie ook de circulaire 2020/C/36 van 28.02.2020).

(4) Vlaams programmadecreet van 20.12.2019 bij de begroting 2020 – BS 30.12.2019 (hierna Vlaams programmadecreet 20.12.2019).

7. Vak IX, I, 6, a (Vlaams Gewest): verduidelijking dat de bedoelde contracten maar tot 2019 mogen gesloten zijn, als gevolg van de afschaffing van de Vlaamse belastingvermindering voor de erfpacht- en opstalvergoedingen of gelijkaardige vergoedingen van contracten gesloten vanaf 2020 (zie art. 14543, eerste lid, 2°, WIB 92, zoals gewijzigd door art. 37, Vlaams programmadecreet 20.12.2019 en zie ook de circulaire 2020/C/36 van 28.02.2020).

8. Vak X, II, I: nieuwe rubriek voor de betalingen die recht geven op de belastingvermindering voor het verwerven van nieuwe aandelen van ondernemingen die hun omzet sterk hebben zien dalen door de COVID-19-pandemie (zie art. 15 van de wet van 15.07.2020 (5), het koninklijk besluit van 30.09.2020 (6), het bericht in het BS van 08.02.2021 (7) en de circulaire 2020/C/140 van 16.11.2020).

(5) Wet van 15.07.2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19-pandemie (CORONA III) (BS 23.07.2020) (hierna W 15.07.2020).
(6) Koninklijk besluit van 30.09.2020 houdende uitvoering van artikel 15, § 10, van de W 15.07.2020 en betreffende de belastingvermindering voor de verwerving van nieuwe aandelen van ondernemingen die hun omzet ingevolge de COVID-19-pandemie sterk hebben zien dalen (BS 23.11.2020).
(7) Bericht tot vaststelling van een model van attest nr. 281.77 dat toelaat de vereiste bewijzen te leveren inzake de belastingvermindering voor de verwerving van nieuwe aandelen van ondernemingen die hun omzet ingevolge de COVID-19-pandemie sterk hebben zien dalen (de belastingvermindering tax shelter 'COVID-19') (BS 08.02.2021).

9. Vak XI, 2, b (Vlaams Gewest): nieuwe rubriek voor de verloren gegane hoofdsom van Winwinleningen gesloten vanaf 16.03.2020, door de verhoging van het eenmalig belastingkrediet van 30 % naar 40 % voor Winwinleningen gesloten van 16.03.2020 tot 31.12.2021 (zie art. 9/2 van het Vlaams decreet van 19.05.2006 betreffende de Winwinlening, ingevoegd door art. 10 van het Vlaams decreet van 02.10.2020 (8), en art. 3 van het besluit van de Vlaamse regering van 13.11.2020 (9).

(8) Vlaams decreet van 02.10.2020 tot wijziging van het decreet van 19.05.2006 betreffende de Winwinlening, wat betreft de COVID-19-Winwinlening (BS 06.10.2020).
(9) Besluit van de Vlaamse regering van 13.11.2020 tot erkenning van de COVID-19-crisis en tot afwijking van de regeling over de Winwinlening (BS 19.11.2020).

10. Vak XI, 2 (Waals Gewest): nieuwe rubriek voor de uitstaande saldi van 'Coup de Pouce'-leningen gesloten in 2016 doordat het percentage van het belastingkrediet voor die leningen terugvalt van 4 % naar 2,5 % (zie art. 8, § 4, tweede lid, van het Waals decreet van 28.04.2016 – Lening 'Coup de Pouce' – BS 10.05.2016).

11. Vak XI, 1 en 2 (Brussels Hoofdstedelijk Gewest): nieuwe rubrieken voor de bedragen die in aanmerking komen voor het jaarlijks en het eenmalig belastingkrediet voor Proxi-leningen (zie de art. 6 en 7 van het bijzondere machtenbesluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 19.06.2020 (10) en de art. 21 en 22, van het besluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 01.10.2020 (11) en zie ook de circulaire 2021/C/10 van 10.02.2021).

(10) Bijzondere machtenbesluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 19.06.2020 nr. 2020/045 betreffende de proxi-lening (BS 30.07.2020).
(11) Besluit van de Brusselse Hoofdstedelijke Regering van 01.10.2020 tot uitvoering van de Proxi-lening (BS 08.10.2020).

12. Vak XII: inlassing van een bijkomende vraag voor bedrijfsleiders en verkrijgers van winst, baten en bezoldigingen van meewerkende echtgenoten die voorafbetalingen hebben gedaan voor het derde of vierde kwartaal van 2020. Die vraag dient om te bepalen of zij bij de berekening van de eventuele vermeerdering wegens ontoereikende voorafbetalingen recht hebben op de verhoogde percentages van de voordelen verbonden aan hun voorafbetalingen voor die twee kwartalen (zie art. 7, W 29.05.2020 en zie ook de circulaire 2020/C/112 van 01.09.2020).

13. Vak XIII: de rubriek waarin de belastingplichtige moest melden dat hij titularis was van meer dan één effectenrekening, is geschrapt als gevolg van de vernietiging van de wet van 07.02.2018 (12) door het Grondwettelijk Hof (zie arrest nr. 138/2019 van 17.10.2019 – BS 05.11.2019).

(12) Wet van 07.02.2018 houdende invoering van een taks op de effectenrekeningen (BS 09.03.2018).

14. Vak XVII, 2, a en vak XVIII, 5, a: nieuwe rubrieken voor het vermelden van het bedrag van de vrijstelling voor toekomstige beroepsverliezen die de belastingplichtige voor aanslagjaar 2020 heeft gevraagd (zie art. 25, 7° en art 27, tweede lid, 7°, WIB 92, ingevoegd door art. 2, respectievelijk art. 4 van de wet van 23.06.2020 (13) en zie ook de circulaire 2020/C/115 van 08.09.2020).

(13) Wet van 23.06.2020 houdende fiscale bepalingen ter bevordering van de liquiditeit en solvabiliteit van ondernemingen in het kader van de bestrijding van de economische gevolgen van de COVID-19-pandemie (BS 01.07.2020).

Interne ref.: 728.734

Bron: Fisconetplus