De Programmawet van 18 juli 2025: bevestiging van het principe van de goede trouw

In navolging van het Regeerakkoord, heeft de wetgever met de Programmawet van 18 juli 2025 de afschaffing van de belastingverhoging van 10% in geval van een eerste overtreding te goeder trouw geformaliseerd.

Tevens is voortaan voorzien dat goede trouw, behoudens bewijs van het tegendeel, wordt vermoed te bestaan bij de belastingplichtige die een eerste overtreding heeft begaan.

Artikel 39 van voormelde Programmawet stelt dat deze milderingen van de belastingverhoging van 10% slechts van toepassing zijn op de aanslagen ingekohierd vanaf 29 juli 2025. Deze zienswijze is ons inziens niet correct.

Uit de rechtspraak van het Europees Hof van de Rechten van de Mens (EHRM) blijkt dat een belastingverhoging van 10% een strafsanctie kan uitmaken in de zin van artikel 7 EVRM. Op basis van vaste rechtspraak van het EHRM geldt het beginsel van de retroactiviteit van de mildere straf. Dit houdt in dat een nieuwe strafwet die gunstiger is voor de betrokkene met terugwerkende kracht moet worden toegepast op feiten die dateren van vóór de inwerkingtreding van die nieuwe wet. Als hogere rechtsnorm heeft het EHRM ook voorrang op het nationaal recht.

In een zaak die ons kantoor verdedigt voor het hof van beroep te Gent, heeft het hof onze zienswijze bevestigd. In voorliggend geval had de fiscale administratie in 2020 een belastingverhoging van 10% toegepast wegens een eerste overtreding zonder het opzet om de belasting te ontduiken. Het hof is van oordeel dat de Programmawet van 18 juli 2025 retroactief van toepassing is waardoor de belastingverhoging van 10% moet worden ontheven.

De ontheffing van een belastingverhoging van 10% kan in bepaalde gevallen een bijzondere grote impact hebben, in het bijzonder wanneer de fiscale administratie het aftrekverbod toepast waardoor vorige verliezen of andere fiscale aftrekken niet in mindering mogen worden gebracht van het belastbaar resultaat. Bij een ontheffing van de belastingverhoging van 10% vervalt het aftrekverbod volledig.

Wij raden dan ook iedereen aan om zijn lopende dossiers, waarin een belastingverhoging van 10% is opgelegd, grondig te bekijken en desgevallend tijdig actie te ondernemen.

Onze advocaten bij Cazimir beschikken over de nodige expertise om u te begeleiden bij het betwisten van deze belastingverhogingen.

Vragen over dit onderwerp? We helpen u graag verder met heldere en praktische begeleiding.