Verplichte melding agressieve belastingconstructies !

De ministerraad van 11 oktober 2019 keurt op voorstel van minister van Financiën Alexander de Croo de omzetting goed van de Europese richtlijn die voorziet in de verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen omtrent grensoverschrijdende belastingstructuren. De Europese richtlijn is beter gekend als ‘DAC 6’.

Het voorontwerp wordt ter advies voorgelegd aan de Raad van State.

Dit voorontwerp zet de Richtlijn 2018/822/EU van de Raad van 25 mei 2018 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied met betrekking tot meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies in de verschillende wetboeken om de bevoegde Belgische overheden de nodige informatie te bezorgen om op te treden bij agressieve fiscale praktijken.

Het legt nieuwe meldingsverplichtingen vast voor intermediairs, met andere woorden iedereen die betrokken is bij de oprichting van een grensoverschrijdende constructie.

Het bepaalt ook de relevante belastingplichtigen in het kader van de meldingsplicht, die een automatische uitwisseling van inlichtingen over grensoverschrijdende constructies mogelijk moet maken.

Intermédiair ?

Volgens de "DAC 6" richtlijn moet „als intermediair” beschouwd worden :

• een persoon die een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie bedenkt, aanbiedt, opzet, beschikbaar maakt voor implementatie of de implementatie ervan beheert.
• een persoon die, gelet op de betrokken feiten en omstandigheden en op basis van de beschikbare informatie en de deskundigheid die en het begrip dat nodig is om die diensten te verstrekken, weet of redelijkerwijs kon weten dat hij heeft toegezegd rechtstreeks of via andere personen hulp, bijstand of advies te verstrekken met betrekking tot het bedenken, aanbieden, opzetten, beschikbaar maken voor implementatie of beheren van de implementatie van een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie. Elke persoon heeft het recht bewijs te leveren van het feit dat een dergelijk persoon niet wist en redelijkerwijs niet kon weten dat die persoon bij een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie betrokken was. Daartoe kan die persoon alle relevante feiten en omstandigheden, beschikbare informatie en zijn relevante deskundigheid en begrip ervan vermelden.

Om een intermediair te zijn, dient een persoon ten minste één van de volgende aanvullende voorwaarden te vervullen:

1. a) fiscaal inwoner van een lidstaat zijn;
2. b) beschikken over een vaste inrichting in een lidstaat via welke de diensten in verband met de constructie worden verleend;
3. c) opgericht zijn in of onder de toepassing van de wetten vallen van een lidstaat;
4. d) ingeschreven zijn bij een beroepsorganisatie in verband met de verstrekking van juridische, fiscale of adviesdiensten in een lidstaat;

Volgens Vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met Bestrijding van de fiscale fraude, en minister van Ontwikkelingssamenwerking Alexander Decroo, nieuws, 11 oktober 2019 …

De Europese richtlijn voorziet in de verplichte melding van fiscaal agressieve en grensoverschrijdende belastingstructuren aan de Belgische fiscus. De meldingsplicht geldt voor zowel belastingplichtingen als voor intermediairs zoals fiscale raadgevers en consultants. De Europese lidstaten zullen de meldingen automatisch uitwisselen.

De verplichte melding en uitwisseling moet de Europese lidstaten een beter zicht geven op tekortkomingen in de Europese en nationale belastingwetgeving.

De eerste meldingen moeten gebeuren tegen 31 augustus 2020 en zullen betrekking hebben op agressieve grensoverschrijdende constructies die werden opgezet vanaf 25 juni 2018.

Agressieve fiscale planning houdt in dat belastingplichtigen de belasting die zij verschuldigd zijn, verlagen door constructies op te zetten, vaak verspreid over meerdere rechtsgebieden. Daarbij maken zij bijvoorbeeld gebruik van lacunes in belastingstelsels, van mismatches tussen verschillende stelsels of proberen ze tweemaal buiten de heffing te blijven of een dubbele aftrek te verkrijgen.

Bronen

Ministerraad van 11 oktober 2019, "Verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen over meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies",

Vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met Bestrijding van de fiscale fraude, en minister van Ontwikkelingssamenwerking Alexander De Croo, nieuws, 11 oktober 2019, "Verplichte melding agressieve belastingconstructies"