Vrijstelling bedrijfsvoorheffing starters: tot 20% voordeel !

1. Wat is de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing?

De vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing (BV) is een fiscale maatregel waarbij je als werkgever in bepaalde gevallen maar een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op het loon van je werknemers moet doorstorten aan de schatkist. Zo geniet je een voordeel op het vlak van loonkosten.

Er bestaan verschillende vrijstellingen, elk met eigen voorwaarden en formaliteiten. In dit artikel focussen we op de vrijstelling voor startende ondernemingen: ben je net gestart of sta je op het punt een onderneming op te richten, dan kan je er in bepaalde gevallen van genieten.

2. Aan welke voorwaarden moet je als starter voldoen?

Om in aanmerking te komen, moet je als werkgever tegelijk aan de volgende drie voorwaarden voldoen.

2.1. Je valt onder de wet van 5 december 1968

Je onderneming moet vallen onder de wet betreffende de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités. In de praktijk komen zo bijna alle ondernemingen uit de privésector in aanmerking.

2.2. Je bent een kleine vennootschap, microvennootschap of natuurlijk persoon

Je bent een kleine vennootschap, een microvennootschap of een natuurlijk persoon die aan dezelfde criteria voldoet. Voor het laatst afgesloten boekjaar mag je niet meer dan één van de onderstaande criteria overschrijden:

Twee boekjaren op rij: worden meer dan één van deze criteria overschreden of net niet meer overschreden, dan heeft dat pas gevolgen als dat twee opeenvolgende boekjaren gebeurt. De gevolgen gaan dan in vanaf het daaropvolgende boekjaar.

Verbonden vennootschappen: omzet en balanstotaal worden op geconsolideerde (gegroepeerde) basis beoordeeld. Voor het personeelsbestand tel je het jaargemiddelde aantal werknemers van alle betrokken verbonden vennootschappen samen. Maak je geen geconsolideerde jaarrekening op, dan kan je kiezen voor een alternatieve berekening waarbij de drempels met 20% worden verhoogd.

Net gestart? Heb je deze cijfers nog niet, dan raam je de verwachte cijfers bij de start van het boekjaar te goeder trouw.

2.3. Je bent maximaal 48 maanden ingeschreven in de KBO

Je onderneming mag maximaal 48 maanden ingeschreven zijn in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO). Die termijn begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de inschrijving in de KBO.

Zet je een activiteit voort die eerder werd uitgeoefend door een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon? Dan begint de termijn te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de eerste KBO-inschrijving door die natuurlijke persoon of rechtspersoon.

3. Hoeveel bedraagt de vrijstelling voor startende ondernemingen?

Voldoe je aan de voorwaarden, dan word je voor een bepaald percentage vrijgesteld van het doorstorten van de ingehouden bedrijfsvoorheffing. Momenteel bedraagt dat:

• 10% voor kleine vennootschappen en natuurlijke personen die aan dezelfde voorwaarden voldoen;
• 20% voor microvennootschappen en natuurlijke personen die aan dezelfde criteria beantwoorden.

De vrijstelling wordt berekend op 100% van de verschuldigde en ingehouden bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van werknemers. Ze kan nooit hoger zijn dan het bedrag van de ingehouden bedrijfsvoorheffing en geldt enkel tijdens de opstarttermijn van 48 maanden.

4. Wat verandert er vanaf 1 januari 2027?

In het kader van de besparingsmaatregelen van de federale regering wordt het bedrag van de vrijstelling vanaf 1 januari 2027 verminderd door een correctiefactor. De vrijstelling wordt daardoor effectief beperkt tot:

• 97% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2027;
• 93,35% van het berekende vrijstellingsbedrag in 2028;
• 95,9% van het berekende vrijstellingsbedrag vanaf 2029.

Werkgevers die deze vrijstelling toepassen, zullen daardoor een groter bedrag aan bedrijfsvoorheffing moeten doorstorten aan de schatkist.

5. Welke formaliteiten moet je vervullen?

Als werkgever draag je zelf de bewijslast. Je moet met feitelijke elementen kunnen aantonen dat je aan de voorwaarden voldoet. Daarvoor hou je een nominatieve lijst ter beschikking van de fiscus, met voor elke werknemer:

• de volledige identiteit;
• het rijksregisternummer;
• het bedrag van de betaalde of toegekende bruto belastbare bezoldigingen;
• het bedrag van de op die bezoldigingen ingehouden bedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening ervan.

Daarnaast moet je kunnen aantonen dat je voldoet aan de voorwaarden van startende kleine vennootschap of microvennootschap (of natuurlijk persoon onder dezelfde voorwaarden). De fiscus kan altijd de juistheid van de gegevens op de nominatieve lijst nagaan en daarvoor bewijsstukken opvragen en onderzoeken.

6. Wat moet je als werkgever doen?

1. Check of je voor het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één criterium overschrijdt. Net gestart? Raam de cijfers te goeder trouw.
2. Bereken wanneer je termijn van 48 maanden na de eerste KBO-inschrijving afloopt.
3. Hou de nominatieve lijst per werknemer en je bewijsstukken klaar voor de fiscus.
4. Hou in je loonkostbudget rekening met de correctiefactor vanaf 1 januari 2027.

7. Veelgestelde vragen over de vrijstelling voor starters

7.1. Heeft de vrijstelling gevolgen voor het nettoloon van mijn werknemers?

Nee. De niet-doorstorting heeft geen gevolgen voor het nettoloon van de werknemer en ook niet voor de definitieve belastingen die hij of zij verschuldigd is.

7.2. Mag ik deze vrijstelling combineren met andere vrijstellingen?

Ja. De vrijstelling voor startende ondernemingen is cumuleerbaar met alle andere vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing.

7.3. Hoelang kan ik de vrijstelling voor starters toepassen?

Tijdens een opstarttermijn van 48 maanden, die ingaat op de eerste dag van de maand na de eerste inschrijving in de KBO.

Besox, Sociaal Secretariaat – Verzekeringen – Finance

Zelf een loonkost per uur/maand/jaar berekenen? Dat kan gratis via onze tool: loonkost.besox.be